Содержание:
Дата обновления:
Утрата права на освобождение от НДС: последствия и что делать дальше
- 23 апреля 2026
- Просмотров:
Если выручка нарушила установленный лимит, право на освобождение от НДС прекращается автоматически — с первого числа определённого месяца. С этого момента нужно начислять НДС по всем облагаемым операциям, сдавать декларацию и вести книги покупок и продаж. Точный момент возобновления обязанностей зависит от системы налогообложения. Подробнее о самом праве на освобождение и условиях его получения — в руководстве: Освобождение от НДС в 2026 году: кому доступно и как воспользоваться правом.
1. Когда считается, что право утрачено
Для ОСНО (ст. 145 п. 5 НК РФ): право теряется, если за любые три последовательных месяца в период освобождения выручка от реализации (без НДС) превысила 2 млн рублей. НДС нужно начислять начиная с 1-го числа того месяца, в котором произошло превышение.
Предположим, Алексей ведёт производственную мастерскую на ОСНО и применяет освобождение с января 2026 года. В марте его выручка резко выросла, и по итогам трёх месяцев — январь, февраль, март — она составила 2,4 млн ₽. Право на освобождение утрачено с 1 марта 2026 года: весь мартовский оборот подлежит обложению НДС, даже если сами сделки заключались в начале месяца.
Для УСН: при превышении установленного годового лимита доходов (в 2026 году — 20 млн ₽) НДС начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Это ключевое отличие от правил для ОСНО: упрощенцам даётся запас ещё на один месяц.
Важно! Освобождение на ОСНО прекращается с месяца превышения, а не со следующего. Это значит, что если превышение произошло 25-го числа, НДС придётся доначислить за весь месяц задним числом — в том числе по сделкам, которые были в начале месяца и по которым покупатели уже рассчитались.
2. Что нужно сделать сразу после превышения
Первое — уведомить налоговую об утрате права. Подайте форму КНД 1150104 с признаком «3» (отказ от права) вместе с выписками, подтверждающими факт превышения.
Второе — начать выставлять счета-фактуры с НДС начиная с нужного месяца. Если в переходный месяц уже были выставлены документы «Без налога (НДС)» — их нужно скорректировать или договориться с покупателями о переоформлении.
Третье — восстановить НДС по товарам и услугам, которые были приобретены в период освобождения и остались на балансе к моменту его окончания. Эти суммы НДС в период освобождения не принимались к вычету (включались в стоимость), теперь их можно вычесть в первом квартале после утраты права.
Четвёртое — начать сдавать декларацию по НДС. После утраты освобождения декларация подаётся ежеквартально в стандартном порядке.
Заполните уведомление об отказе от НДС
3. Можно ли получить освобождение снова
Да, но не сразу. Для ОСНО нужно дождаться, пока выручка за любые три последовательных месяца снова окажется ниже 2 млн ₽, — и только после этого подать новое уведомление.
Ограничений по количеству раз — нет. Если в будущем выручка вновь упадёт ниже лимита, право на освобождение снова возникнет, и процедура та же: уведомление КНД 1150104 с признаком «1» и выписки, подтверждающие размер выручки.
8. Частые вопросы
Кто несёт убытки, если я не успел предупредить покупателей о возврате к НДС? Не предупредив покупателей заранее, продавец рискует выставить документы «без НДС», а потом доначислить налог из собственных средств — покупатель уже не обязан платить сверху, если договор был заключён без учёта НДС. Поэтому важно уведомить контрагентов о смене режима как можно раньше.
Могу ли я сразу подать новое уведомление на освобождение после того, как выручка снизилась? Да, если за три предшествующих месяца после возврата к НДС выручка уложилась в лимит. Порядок — стандартный: уведомление до 20-го числа месяца, с которого хотите применять освобождение.
Нужно ли платить НДС за тот период, когда освобождение уже было утрачено, но я не знал об этом? Да. Освобождение прекращается автоматически в момент превышения лимита — безотносительно того, знали ли вы об этом. Недоплаченный НДС за переходный месяц нужно уплатить вместе с пенями.
Заполните уведомление об отказе от НДС