Содержание:
Дата обновления:
Опоздание с уведомлением об освобождении от НДС: теряется ли право и что говорят суды
- 23 апреля 2026
- Просмотров:
Уведомление об освобождении от НДС по форме КНД 1150104 нужно подать до 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение. Но что если срок пропущен? Ответ однозначен: право на освобождение не утрачивается, если соблюдены материальные условия — прежде всего лимит выручки. Это подтверждено Постановлением Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».
1. Что говорят суды и ФНС
Пленум ВАС РФ в пункте 2 Постановления от 30.05.2014 № 33 разъяснил: уведомительный порядок означает, что налогоплательщик лишь информирует инспекцию о своём намерении применять освобождение. Последствия нарушения срока представления уведомления законом не установлены. Поэтому отказать в освобождении только на основании пропуска срока нельзя.
Ключевой принцип из этого постановления: право на освобождение определяется фактическим соответствием условиям закона (прежде всего — соблюдением лимита выручки), а не датой подачи уведомления. Если лимит соблюдён — право есть, независимо от того, когда подано уведомление.
ФНС придерживается той же позиции: налогоплательщику, который не подал уведомление вовремя, отказывать в праве на освобождение не следует.
Заполните уведомление об отказе от НДС
2. Что делать, если срок пропущен
Не нужно ждать разрешения или подавать апелляций. Алгоритм действий прост.
Первое — проверьте, что условия по выручке соблюдены за три предшествующих последовательных месяца (не более 2 млн ₽ без НДС). Если условия выполнены, право есть.
Второе — подайте уведомление по форме КНД 1150104 с нужным признаком («1» — начало освобождения), даже если срок уже прошёл. К уведомлению приложите обычный пакет выписок.
Третье — если за период с планируемого начала освобождения до дня фактической подачи уведомления вы уже выставляли счета-фактуры с НДС, придётся разобраться с учётом: НДС, выставленный покупателям, нужно уплатить, а входящий вычет за этот период фактически не применялся.
Важно! Несмотря на то что суды поддерживают налогоплательщиков при пропуске срока, часть инспекций всё равно пытается отказать в освобождении. Если такое произошло — это незаконно. Ссылайтесь на Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 при обжаловании отказа.
Подробнее о самом праве на освобождение — в нашем руководстве: Освобождение от НДС в 2026 году: кому доступно и как воспользоваться правом
3. В каких ситуациях опоздание создаёт реальные проблемы
Пропуск срока в большинстве случаев не критичен, но есть ситуации, где он действительно осложняет жизнь.
Если в период между запланированным началом освобождения и датой фактической подачи уведомления были выставлены счета-фактуры с НДС — покупатели уже приняли этот НДС к вычету. Скорректировать выставленные документы задним числом сложно: контрагенты могут не согласиться на пересмотр сделок.
Если по итогам квартала до подачи уведомления была сдана декларация по НДС с начисленным налогом — её нужно будет пересматривать. Это лишние хлопоты, которых можно избежать, подав уведомление вовремя.
4. Частые вопросы
Могут ли начислить штраф за опоздание с уведомлением? Специальной санкции за пропуск срока уведомления по ст. 145 НК РФ в Налоговом кодексе не предусмотрено. Штраф за несвоевременную подачу уведомления в данном случае не применяется.
Если я пропустил срок, с какого месяца начнёт действовать освобождение? Освобождение действует с месяца, который вы укажете в уведомлении. При пропуске срока вы можете указать тот месяц, с которого планировали применять освобождение, — суды подтверждают такую возможность.
Нужно ли уведомлять налоговую отдельно о факте пропуска срока? Нет. Достаточно подать стандартное уведомление КНД 1150104. Никаких объяснительных или заявлений о причинах опоздания не требуется.
Заполните уведомление об отказе от НДС