Предприниматели нередко путают два принципиально разных инструмента, объединяя их словом «освобождение». На практике это совершенно разные правовые конструкции.
Статья 145 НК РФ — освобождение от обязанностей плательщика НДС. Его получает сам налогоплательщик при соблюдении условий по выручке или режиму налогообложения. Распространяется на весь бизнес целиком: пока действует освобождение, вы не начисляете НДС ни по каким операциям (кроме ввоза товаров из\-за рубежа и операций налогового агента). Оформляется уведомлением, действует 12 месяцев подряд.
Статья 149 НК РФ — льгота по конкретным операциям. Здесь не важны ни ваш доход, ни налоговый режим: если ваша деятельность попала в закрытый перечень (медицина, образование, уход за пожилыми, ряд финансовых услуг и ещё несколько десятков позиций), НДС по ней не начисляется. Уведомлять налоговую не нужно — льгота применяется автоматически в момент совершения операции. При этом остальные виды деятельности могут облагаться НДС в обычном порядке.
Обе нормы можно применять одновременно: если ваш бизнес подпадает и под ст. 145, и под перечень из ст. 149, вы получаете двойную защиту.
Условия зависят от того, какую систему налогообложения вы применяете.
Право на освобождение возникает, если сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг (без учёта НДС) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей. Месяцы считаются подряд: например, для освобождения с 1 июня берут выручку за март, апрель и май.
Важны два уточнения. Во-первых, в расчёт включается только выручка по операциям, которые в принципе облагаются НДС, — доходы от необлагаемых операций не учитываются. Во-вторых, подакцизные товары полностью блокируют применение ст. 145: если в те же три месяца вы продавали хотя бы часть подакцизной продукции — алкоголь, сигареты, бензин, — получить освобождение по ОСНО не получится.
Допустим, Марина ведёт небольшую студию веб\-дизайна на ОСНО. Её выручка за январь, февраль и март 2026 года составила суммарно 1,7 млн рублей — подакцизных товаров она не продаёт. С 1 апреля Марина вправе не начислять НДС, подав уведомление до 20 апреля.
С 2025 года плательщики УСН стали плательщиками НДС, но с мягкими условиями освобождения. Ключевое отличие от ОСНО: освобождение применяется автоматически, уведомлять налоговую не нужно — инспекция узнает о вашем доходе из декларации по УСН.
Лимиты годового дохода для автоматического освобождения по годам:
Лимиты последовательно снижаются: законодатель постепенно сужает круг упрощенцев, которые остаются вне НДС.
Для тех, кто только начинает деятельность на УСН, освобождение действует с момента регистрации и до конца того года, в котором суммарный доход не превысит текущий лимит.
Этот раздел актуален для тех, кто работает на ОСНО. Плательщикам УСН с автоматическим освобождением ничего оформлять не нужно.
Уведомление подаётся в свою налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начинаете применять освобождение. Форма — КНД 1150104, утверждённая приказом ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@. Эта же форма используется при продлении освобождения на следующие 12 месяцев и при отказе от него.
К уведомлению прикладываются подтверждающие документы:
Способы подачи: лично в инспекцию, через представителя, по почте с описью вложения или по ТКС (электронно). После подачи уведомления отказаться от освобождения до истечения 12 месяцев нельзя — это прямо запрещено пунктом 4 статьи 145 НК РФ.
Подробная пошаговая инструкция — в статье Уведомление об освобождении от НДС: пошаговая инструкция подачи (UB-11002).
Статья 149 НК РФ содержит закрытый перечень операций, по которым НДС не начисляется независимо от системы налогообложения и объёма выручки. Льгота применяется автоматически — уведомлений не требуется.
Среди наиболее распространённых в предпринимательской практике:
Полный перечень содержится непосредственно в тексте ст. 149 НК РФ — он достаточно обширен.
От части льгот по п. 3 ст. 149 можно отказаться добровольно — если это выгодно, например, для сохранения вычетов по цепочке контрагентов. Льготы по п. 1 и п. 2 той же статьи обязательны: применять их придётся в любом случае. При наличии льготных и нельготных операций необходимо вести раздельный учёт НДС.
Освобождение по ст. 145 НК РФ действует ровно 12 месяцев. По истечении срока нужно либо подтвердить право на продление (подать уведомление с документами), либо вернуться к уплате НДС.
Принудительно теряют право те, у кого выручка превысила установленный лимит. Для ОСНО — если за любые 3 последовательных месяца в период освобождения выручка перевалила за 2 млн ₽. Для УСН — если годовой доход превысил текущий лимит (в 2026 году — 20 млн ₽). В обоих случаях НДС начисляется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
Можно ли получить освобождение по ст. 145, если я только что зарегистрировал ИП? Новый ИП на ОСНО вправе применить освобождение с первого месяца работы, поскольку его выручка за предшествующие три месяца равна нулю. Уведомление подаётся в обычном порядке — до 20-го числа месяца начала применения.
Нужно ли выставлять счета-фактуры при освобождении от НДС? При освобождении по ст. 145 вы обязаны выставлять счета-фактуры, но с пометкой «Без налога (НДС)». При льготах по ст. 149 счета-фактуры по льготным операциям выставлять не нужно — это право, а не обязанность. Если выставляете — также указывайте «Без налога».
Можно ли применять освобождение по ст. 145, если у меня и облагаемые, и необлагаемые операции? Да. Освобождение по ст. 145 охватывает весь ваш бизнес, поэтому отдельно вести раздельный учёт в рамках этой нормы не нужно. Но если часть операций подпадает под ст. 149 — раздельный учёт по-прежнему обязателен для корректного отражения в декларации.
Что будет, если не уложиться в срок подачи уведомления — 20-е число месяца? Пропуск срока формально нарушает порядок уведомления, однако суды и ФНС в целом поддерживают право на освобождение даже при опоздании — если условия по выручке соблюдены. Подробнее об этой ситуации — в статье Можно ли подать уведомление об освобождении от НДС с опозданием? (UB-11007).
Теряется ли право на вычеты по НДС при освобождении? Да. На период освобождения по ст. 145 вы не вправе принимать входящий НДС к вычету. НДС по товарам и услугам, приобретённым для деятельности в период освобождения, учитывается в их стоимости.
Мы не можем гарантировать вам стабильную и корректную работу нашего сервиса, поэтому предлагаем установить один из следующих браузеров:
Для установки браузера перейдите по одной из ссылок выше на официальную страницу производителя и нажмите на соответсвующую кнопку, сохранение и установка начнётся автоматически.
Ваш браузер блокирует использование Cookies. Для продолжения работы с сервисом, пожалуйста, активируйте Cookies и перезагрузите страницу.
Узнать, что такое Cookies, и как их включить в своем браузере, можно по ссылкам: