Декларация УСН «Доходы» (6%): правила заполнения и образец

Какие разделы заполняются при УСН "Доходы"

Налогоплательщики на УСН с объектом "Доходы" заполняют только определенные части декларации:

Титульный лист — общие сведения о налогоплательщике и периоде.

Раздел 2.1.1 — расчет налога. Это основной раздел для объекта "Доходы", где отражаются доходы по периодам, ставка налога, рассчитанные суммы и страховые взносы для уменьшения налога.

Раздел 1.1 — итоговые суммы к уплате или уменьшению. Заполняется на основе данных раздела 2.1.1.

Раздел 2.1.2 — только для плательщиков торгового сбора в Москве. Заполняется, если предприниматель или организация ведет розничную торговлю в столице и уплачивает торговый сбор.

Раздел 3 — для получателей целевого финансирования. Заполняется при получении имущества, работ, услуг или денежных средств в рамках благотворительности или целевых поступлений.

Порядок заполнения декларации УСН "Доходы"

Заполнение декларации начинается не с первого листа, а с расчетного раздела. Правильная последовательность:

Раздел 2.1.1 — рассчитываете налог по каждому отчетному периоду.

Раздел 2.1.2 — если уплачиваете торговый сбор в Москве.

Раздел 1.1 — переносите итоговые суммы из раздела 2.1.1.

Титульный лист — заполняется последним, когда известно общее количество листов декларации.

Такая последовательность обусловлена тем, что данные разделов взаимосвязаны — сначала рассчитывается налог, а затем полученные значения переносятся в итоговый раздел.

Построчное заполнение раздела 2.1.1

Раздел 2.1.1 содержит все расчеты налога. Разберем детально каждую строку.

Код признака налогоплательщика (строка 102)

Здесь указывается статус налогоплательщика:

Код "1" — для организаций (ООО) и индивидуальных предпринимателей, которые производили выплаты физическим лицам. Это ИП с работниками по трудовым договорам или договорам ГПХ.

Код "2" — для индивидуальных предпринимателей без работников. ИП работает самостоятельно, не привлекая наемный персонал и не выплачивая вознаграждения физическим лицам.

Если в течение года статус изменился — например, ИП нанял первого работника — код указывается по состоянию на конец отчетного года. Однако при расчете авансовых платежей нужно учитывать фактический статус на момент каждого отчетного периода.

Доходы по отчетным периодам (строки 110-113)

В этих строках отражаются полученные доходы нарастающим итогом:

Строка 110 — доходы за первый квартал.

Строка 111 — доходы за полугодие (январь-июнь).

Строка 112 — доходы за девять месяцев (январь-сентябрь).

Строка 113 — доходы за календарный год (январь-декабрь).

В доходы включаются все поступления от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы согласно статье 346.15 НК РФ. Доходы учитываются кассовым методом — по дате фактического получения денежных средств, имущества или погашения задолженности иным способом.

Пример: ИП получил за первый квартал доходов на 450 000 рублей, за второй квартал — 520 000 рублей, за третий — 480 000 рублей, за четвертый — 390 000 рублей.

Строка 110: 450 000

Строка 111: 450 000 + 520 000 = 970 000

Строка 112: 970 000 + 480 000 = 1 450 000

Строка 113: 1 450 000 + 390 000 = 1 840 000

Налоговая ставка (строки 120-123)

Стандартная ставка для объекта "Доходы" — 6%. Однако региональные власти могут устанавливать пониженные ставки вплоть до 1%, а для впервые зарегистрированных ИП в некоторых регионах действуют налоговые каникулы со ставкой 0%.

Строка 120 — ставка за первый квартал.

Строка 121 — ставка за полугодие.

Строка 122 — ставка за девять месяцев.

Строка 123 — ставка за год.

Если применяется льготная региональная ставка, необходимо заполнить строку 124 "Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ". Здесь указывается код основания для применения пониженной ставки согласно региональному закону.

Исчисленные суммы налога (строки 130-133)

Эти строки содержат рассчитанную сумму налога до применения вычетов — произведение доходов на ставку налога:

Строка 130 = Строка 110 × Строка 120 / 100

Строка 131 = Строка 111 × Строка 121 / 100

Строка 132 = Строка 112 × Строка 122 / 100

Строка 133 = Строка 113 × Строка 123 / 100

Продолжая предыдущий пример при ставке 6%:

Строка 130: 450 000 × 6% = 27 000

Строка 131: 970 000 × 6% = 58 200

Строка 132: 1 450 000 × 6% = 87 000

Строка 133: 1 840 000 × 6% = 110 400

Страховые взносы и другие платежи для уменьшения налога (строки 140-143)

Здесь отражаются суммы, на которые можно уменьшить исчисленный налог. В зависимости от статуса налогоплательщика, состав вычетов различается.

Для ИП без работников (код "2" в строке 102):

Фиксированные страховые взносы за себя — 53 658 рублей за 2025 год.

Дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 рублей — рассчитывается как (Доход за год - 300 000) × 1%, максимум 300 888 рублей.

С 2025 года ИП могут учитывать страховые взносы, которые подлежат уплате в налоговом периоде, независимо от факта уплаты. То есть даже если фактически взнос будет уплачен в следующем году, его можно учесть для уменьшения налога текущего года.

Для ИП с работниками и организаций (код "1" в строке 102):

Страховые взносы за работников, уплаченные в отчетном периоде.

Страховые взносы ИП за себя (только для ИП).

Больничные пособия, выплаченные работникам за счет работодателя за первые три дня болезни.

Платежи по договорам добровольного личного страхования работников.

Пример для ИП без работников:

Доход за год — 1 840 000 рублей. Фиксированные взносы — 53 658 рублей. Дополнительный взнос 1%: (1 840 000 - 300 000) × 1% = 15 400 рублей. Всего взносов: 53 658 + 15 400 = 69 058 рублей.

Предположим, взносы распределены поквартально:

За 1 квартал уплачено 17 000 рублей → строка 140: 17 000

За полугодие уплачено 34 000 рублей → строка 141: 34 000

За 9 месяцев уплачено 51 000 рублей → строка 142: 51 000

За год начислено 69 058 рублей → строка 143: 69 058

Строки для торгового сбора (строки 150-153, 160-163)

Эти строки заполняют только налогоплательщики, которые уплачивают торговый сбор в Москве.

Строки 150-153 — суммы фактически уплаченного торгового сбора нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Эти суммы дополнительно уменьшают налог после вычета страховых взносов.

Строки 160-163 — суммы торгового сбора, уменьшающие налог в каждом периоде. Рассчитываются с учетом ограничения в 50% для плательщиков с работниками.

Если торговый сбор не уплачивается, строки остаются пустыми.

Построчное заполнение раздела 1.1

Раздел 1.1 заполняется на основе данных из раздела 2.1.1 и отражает итоговые суммы налога к уплате или уменьшению по каждому отчетному периоду.

Код по ОКТМО (строки 010, 030, 060, 090)

Строка 010 — код муниципального образования по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Заполняется обязательно.

Строки 030, 060, 090 — заполняются только при смене места нахождения (жительства) в течение года. Если адрес не менялся, в этих строках ставятся прочерки.

Код ОКТМО состоит из 8 или 11 знаков. Если код короче, свободные ячейки справа остаются пустыми.

Авансовый платеж за первый квартал (строка 020)

Строка 020 = Строка 130 раздела 2.1.1 - Строка 140 раздела 2.1.1 - Строка 160 раздела 2.1.2 (если есть торговый сбор)

Для ИП с работниками и организаций действует ограничение: сумма в строке 020 не может быть меньше 50% от строки 130 раздела 2.1.1.

Авансовые платежи за полугодие и девять месяцев (строки 040-050, 070-080)

Строки 040 и 070 заполняются, если авансовый платеж нужно доплатить.

Строки 050 и 080 заполняются, если получается переплата и сумму нужно уменьшить.

Строка 040 (или 050) = (Строка 131 - Строка 141 - Строка 161 торгового сбора) - Строка 020

Если результат положительный — указывается в строке 040 (к доплате).

Если результат отрицательный — указывается в строке 050 по модулю (к уменьшению).

Аналогично рассчитываются строки 070 и 080 для девяти месяцев.

Пример продолжения для ИП без работников:

За полугодие: налог 58 200, взносы 34 000, уже уплачено 10 000

Строка 040: (58 200 - 34 000) - 10 000 = 14 200 рублей к доплате

За 9 месяцев: налог 87 000, взносы 51 000, уже уплачено (10 000 + 14 200) = 24 200

Строка 070: (87 000 - 51 000) - 24 200 = 11 800 рублей к доплате

Налог по итогам года (строки 100-110)

Строка 100 заполняется, если по итогам года нужно доплатить налог.

Строка 110 заполняется, если образовалась переплата.

Строка 100 (или 110) = (Строка 133 - Строка 143 - Строка 163 торгового сбора) - Сумма уплаченных авансов

Продолжая пример:

Налог за год: 110 400

Взносы за год: 69 058

Уплачено авансов: 10 000 + 14 200 + 11 800 = 36 000

Строка 100: (110 400 - 69 058) - 36 000 = 5 342 рубля к доплате

Частые ошибки при заполнении декларации УСН "Доходы"

Неправильный код в строке 102. Если ИП в течение года нанял работника, код должен быть "1", а не "2". При этом авансы за периоды, когда работников не было, пересчитывать не нужно.

Превышение лимита вычета для ИП с работниками. Некоторые налогоплательщики пытаются уменьшить налог на полную сумму взносов, забывая об ограничении в 50%.

Неучет дополнительного взноса 1%. ИП с доходом свыше 300 000 рублей должны уплатить дополнительный взнос и могут учесть его при уменьшении налога. Срок уплаты этого взноса — до 1 июля следующего года, но с 2025 года его можно учесть в году начисления.

Ошибки в расчете авансовых платежей. Забывают вычитать ранее уплаченные авансы при расчете доплаты за полугодие, девять месяцев и год.

Включение в доходы поступлений, не облагаемых налогом. Например, возврат займа, ошибочно зачисленные средства, средства от продажи личного имущества не являются доходами для целей УСН.

Неправильное округление сумм. Все суммы в декларации указываются в полных рублях. Значения менее 50 копеек отбрасываются, 50 копеек и более округляются до рубля.

Несоответствие данных декларации и КУДиР. Суммы доходов в декларации должны соответствовать данным Книги учета доходов и расходов. При камеральной проверке налоговая может запросить КУДиР для сверки.

Проверка декларации перед отправкой

Перед подачей декларации рекомендуется проверить следующее:

Правильность ИНН и КПП на всех страницах декларации.

Соответствие кода ОКТМО фактическому месту нахождения (жительства).

Правильность расчета налога по формуле: Доходы × Ставка.

Корректность применения вычета по страховым взносам с учетом статуса налогоплательщика.

Правильность расчета авансовых платежей с учетом ранее уплаченных сумм.

Соответствие итоговой суммы налога в разделе 1.1 расчетам в разделе 2.1.1.

Наличие подписи на титульном листе и в нижней части разделов 1.1 и 2.1.1.

Правильность нумерации страниц.

Многие онлайн-сервисы и программы для подготовки отчетности имеют встроенную функцию проверки контрольных соотношений, которая помогает выявить ошибки до отправки декларации в налоговую.

Сроки хранения декларации и подтверждающих документов

Декларацию УСН и документы, подтверждающие доходы, необходимо хранить не менее пяти лет. Отсчет срока начинается с года, следующего за отчетным.

К документам, которые нужно сохранять, относятся:

Копия декларации с отметкой налогового органа о приеме или подтверждением электронной отправки.

Книга учета доходов и расходов за отчетный год.

Платежные документы, подтверждающие получение доходов — выписки банка, кассовые чеки, товарные накладные.

Платежные поручения об уплате страховых взносов.

Расчеты по страховым взносам (РСВ) за соответствующие периоды.

Налоговая инспекция может запросить подтверждающие документы в течение трех лет после подачи декларации при проведении камеральной проверки. Поэтому важно обеспечить сохранность всех документов за проверяемый период.