Уведомление об освобождении от НДС: как заполнить форму КНД 1150104 и подать в налоговую

1. Шаг 1. Убедитесь, что выполнены условия

Право на освобождение возникает, когда сумма выручки от реализации (без учёта НДС) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей. Правило действует для ИП и организаций на ОСНО.

Два ограничения, о которых часто забывают:

Первое — если в те же три месяца вы продавали подакцизные товары (алкоголь, сигареты, бензин, автомобили и т.д.), освобождение по ст. 145 НК РФ применить нельзя даже при соблюдении лимита выручки.

Второе — освобождение не защищает от НДС при ввозе товаров из\-за рубежа и не снимает с вас обязанности налогового агента. Эти операции исполняются в стандартном порядке независимо от наличия уведомления.

Допустим, Дмитрий ремонтирует компьютерную технику на ОСНО и хочет перейти на освобождение с 1 мая 2026 года. Он проверяет выручку за февраль, март и апрель: 540 тысяч, 610 тысяч и 790 тысяч рублей соответственно. Суммарно — 1,94 млн ₽. Подакцизных товаров нет. Условия выполнены — можно двигаться дальше.

2. Шаг 2. Подготовьте документы

К уведомлению прикладывают подтверждающие документы. Их состав зависит от организационно-правовой формы.

Для ООО и других организаций:

• выписка из бухгалтерского баланса с указанием суммы выручки за три месяца
• выписка из книги продаж за тот же период

Для ИП:

• выписка из книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций за три месяца

В выписках должна отражаться только выручка по операциям, которые облагаются НДС. Доходы от операций, изначально освобождённых по ст. 149 НК РФ, в расчёт не включаются.

3. Шаг 3. Заполните форму КНД 1150104

Форма утверждена приказом ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@. С января 2025 года она заменила прежние бланки и является единой: одна и та же форма подаётся при первичном освобождении, при продлении через 12 месяцев и при отказе от освобождения.

На титульном листе заполняют:

• ИНН — для ИП и организаций
• КПП — только для организаций
• код налогового органа — четырёхзначный код вашей инспекции
• полное наименование организации или фамилию, имя, отчество ИП
• признак уведомления: «1» — первичное использование права, «2» — продление, «3» — отказ от права
• период, начиная с которого применяется освобождение

Данные о сумме выручки указываются в специальном разделе формы — по каждому из трёх месяцев отдельно. Суммы вписываются в рублях, без копеек (округление — стандартное арифметическое).

Распространённые ошибки при заполнении:

• указывают выручку вместе с НДС, хотя нужна сумма без налога
• включают в расчёт доходы от необлагаемых операций
• не заполняют КПП для организаций
• ставят дату начала применения «задним числом»

4. Шаг 4. Выберите способ подачи

Уведомление вместе с документами подаётся не позднее 20-го числа того месяца, с которого начинается применение освобождения. Например, если Дмитрий хочет не платить НДС с мая, последний день подачи — 20 мая.

Доступны четыре способа подачи:

Лично в инспекцию — вы или ваш представитель по доверенности приносите пакет документов в окно приёма. На вашем экземпляре проставляют отметку о приёме.

По почте заказным письмом с описью вложения — датой подачи считается дата на почтовом штемпеле. Инспекция не вправе отказать в принятии, если письмо отправлено до 24:00 последнего дня срока.

Через личный кабинет налогоплательщика — удобно, если у вас есть доступ к ЛК на сайте ФНС. Форма заполняется онлайн, документы прикладываются в электронном виде.

По телекоммуникационным каналам связи (ТКС) — через оператора электронного документооборота. Требует электронной подписи.

5. Что происходит после подачи

Налоговая не выдаёт разрешений и не подтверждает освобождение — уведомительный порядок означает, что вы просто сообщаете о своём решении. Начиная с месяца, указанного в уведомлении, вы вправе не начислять НДС по реализации.

Освобождение действует ровно 12 последовательных календарных месяцев. До окончания этого срока отказаться от него нельзя — пункт 4 статьи 145 НК РФ прямо это запрещает. Исключение — только если выручка превысит 2 млн ₽ за любые три подряд идущих месяца: в таком случае право теряется принудительно с 1-го числа месяца превышения.

По истечении 12 месяцев нужно снова подтвердить право или сообщить об отказе — опять же через форму КНД 1150104. Если в течение прошедшего года ни разу не нарушили лимит, продлить освобождение можно автоматически.

6. Частые вопросы

Нужно ли ждать ответа от налоговой перед применением освобождения? Нет. Освобождение действует с первого числа указанного в уведомлении месяца — независимо от каких-либо ответов инспекции. Подали документы до 20-го числа — с этого месяца не начисляете НДС.

Что будет, если я подам уведомление, но потом моя выручка резко вырастет? Если за любые три последовательных месяца периода освобождения выручка превысила 2 млн ₽, вы обязаны начислить НДС с 1-го числа того месяца, в котором превышение произошло, а также подать уведомление об утрате права на освобождение.

Подходит ли форма КНД 1150104 для плательщиков УСН? Нет. Форма предназначена только для тех, кто применяет ОСНО. Упрощенцы с доходами до 20 млн ₽ за 2025 год освобождены от НДС в 2026 году автоматически — без каких-либо уведомлений.

Как сдать уведомление, если не успел до 20-го числа? Пропуск срока формально нарушает порядок, но суды и ФНС в большинстве случаев поддерживают право на освобождение даже при опоздании.

7. Что ещё нужно знать

• Уведомление об освобождении от НДС: пошаговая инструкция подачи
• Форма КНД 1150104: как заполнить уведомление
• Какие документы нужны для освобождения от НДС
• До какого числа подать уведомление
• Как продлить освобождение от НДС на следующий год
• Можно ли подать уведомление с опозданием
• Что произойдёт, если нарушить условия освобождения от НДС