Как устроена АУСН

1. Понятие, налоги и взносы на новой АУСН

Автоматизированная УСН или АУСН - новый специальный режим для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Он наряду с другими льготными режимами предлагает привлекательные условия для малого бизнеса. Автоматизированная “упрощенка” - самостоятельная система налогообложения, она не заменяет собой привычную УСН и лишь отчасти схожа с ней.

Пока что налоговый режим АУСН - это эксперимент, который введен на определенный срок: с 01.07.2022 г. - по 31.12.2027 г. Кроме того, новая система действует пока не по всей России, а лишь в четырех регионах, вошедших в круг экспериментальных, - в Москве, Московской области, Татарстане и Калужской области. Важно отметить разъяснение Федеральной налоговой службы о том, что в перечисленных субъектах у бизнесмена должна быть регистрация, а работать он вправе по всей территории государства. То есть ООО должно иметь место нахождения в одном из перечисленных мест, а физическое лицо-ИП - прописку.

Это общие сведения об АУСН в 2022 году - в каких регионах и на какой срок вводится режим. Перейдем к подробной информации о налогах и взносах на АУСН.

Налоги на АУСН

Плательщики новой АУСН вправе сами выбрать объект налогообложения:

• АУСН доходы со ставкой 8%, или
• АУСН доходы минус расходы, где налоговая ставка составляет 20%.

При выборе первого объекта сумму налога можно уменьшить на сумму торгового сбора - если бизнесмен платит его в столице и сообщил об этом ФНС.

Для второго объекта предусмотрена минимальная ставка 3%. Поводом для ее применения могут быть лишь исключительные случаи - уход бизнеса по итогам года в ноль, в убыток или превышение суммы налога, рассчитанного по 3%-ной ставке, над налогом, рассчитанным по 20%-ной ставке.

Налог надо платить каждый месяц, таков налоговый период. Рассчитает его сама инспекция автоматически, получив сведения от онлайн-кассы, уполномоченного банка и в некоторых случаях от самого бизнесмена. Сумму к уплате ИФНС будет присылать в личный кабинет ИП или ООО до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Оплата налога должна произойти до 25-го числа этого же месяца.

На режиме АУСН не придется вести бухгалтерский учет, а доходы и расходы будут признаваться на дату прихода средств на счет и списания соответственно. Если бизнесмен работает с ККТ, то учет ведется по датам из чека.

Кстати, НДФЛ на АУСН будет считать банк. Вообще банки на этом режиме наделены функциями помощников в ведении бизнеса. Так, они будут перечислять зарплату и налоги. Можно подключить автоплатеж, чтобы не забывать о ежемесячной оплате налога.

Взносы на АУСН

Для ИП на АУСН отличная новость: если штата нет, то никакие страховые взносы не надо платить вообще! Индивидуальные предприниматели освобождены и от взносов за себя в фиксированном размере, и от уплаты в ПФР 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей.

Что касается сотрудников, то за них уплачивать страховые взносы будет федеральный бюджет. При наличии работников работодателю на АУСН надо будет заплатить взнос лишь в Фонд соцстраха - 2040 рублей за весь штат и за целый календарный год. Сумма вносится ежемесячно по 1/12 части, то есть по 170 рублей.

Для организаций не платить взносы совсем не выйдет, ведь любое юр. лицо имеет минимум одного сотрудника - руководителя.

2. Кому не подойдет налоговый режим АУСН

У автоматизированной упрощенки есть немало ограничений и условий, которые подойдут далеко не всем ИП и ООО. Во-первых, пока режим АУСН в России существует только в качестве эксперимента, рассматривать его есть смысл лишь бизнесменам с регистрацией в тех самых четырех регионах.

Также надо иметь в виду ограничение по видам деятельности. О порядке работы новой АУСН выпущен федеральный закон, в статье которого можно ознакомиться с направлениями, недоступными для такого режима. Так, некоммерческие организации, нотариусы, банки и др. могут даже не рассматривать новую систему.

Ограничение по годовому доходу может отпугнуть представителей более прибыльного бизнеса, эта цифра - 60 млн. рублей.

Отдельные условия есть для обществ с ограниченной ответственностью. Так, будучи на АУСН они не могут иметь филиалов или представительств, остаточную сумму основных средств более 150 млн. рублей, а также участие в уставном капитале ООО других юр. лиц в долях больше 25% (есть исключения).

Работать на режиме АУСН можно лишь со счетом в том банке, что входит в особый список. Ведь на новой упрощенке банки взаимодействуют с налоговиками больше, чем на каком-то ином режиме, они получают часть полномочий налогового агента. Впрочем, в список уполномоченных входят достаточно известные и востребованные в стране кредитные организации. Проверьте перечень перед переходом на АУСН, он будет расширяться.

На новой АУСН достаточно жесткие условия по штату. Среднемесячное число работников не может превышать пять человек, причем в них входят и внешние совместители по ТК, и сотрудники по ГПД. Зарплата может выплачиваться исключительно безналично. А еще среди наемного персонала не должно быть нерезидентов России и тех, кто имеет право на досрочную пенсию.

АУСН можно будет сменить на иной режим только со следующего календарного года и нельзя совмещать с другими режимами!

Если какое-то из условий применения автоматизированной УСН (или АУСН) будет нарушено, то бизнесмен теряет право на эту систему и переходит на ОСНО. Об этом он сам должен сообщить в инспекцию через ЛК на портале ФНС в срок до 15-го числа месяца, следующего за месяцем “слета” с режима. Также эту информацию можно передать уполномоченному банку. Если не предупредить налоговую самостоятельно, то ИФНС сама пришлет бизнесмену уведомление об утрате права на АУСН в течение 10 дней со дня выявления этого.

3. Как перейти на АУСН

Чтобы выполнить переход на АУСН новым ИП и ООО, которые открылись в 2022 году после 1 июля, надо подать уведомление об этом вместе с регистрационными документами или в течение 30 дней после постановки на учет.

Бизнесмены, уже работающие к моменту введения рассматриваемого режима, смогут применять новую АУСН только с 2023 года. Для этого до 31.12.2022 года подается уведомление в налоговую.

4. Контроль ФНС за плательщиком АУСН

Выездных проверок для бизнеса на новой АУСН не будет вообще. Остаются лишь камеральные, которые проводятся:

• За прошедший календарный год. Проверка начнется с 1 февраля нового года. По итогам каждого налогового периода (а на АУСН это один месяц) проверок не будет.
• За период применения режима АУСН в случае утраты на нее права до окончания календарного года. Проверку начнут со следующего дня после сообщения об утрате права от налогоплательщика или после направления соответствующего уведомления от ИФНС.
• За прошедшие налоговые периоды в текущем году в случае, когда ООО приняло решение о реорганизации или ликвидации. Дата начала такой проверки - следующий день после внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи.

Камеральная проверка будет идти в течение 3-х месяцев.