Содержание:
Внимание! Декларацию УСН для ИП нужно сдать до 27 апреля. Получите её сейчас.
Дата обновления:
Фиксированные взносы ИП в декларации по УСН: строки 140–143 и новые строки 150–153
- 2 апреля 2026
- Просмотров:
Фиксированные страховые взносы ИП уменьшают налог на УСН «Доходы» — это один из главных инструментов налоговой оптимизации для предпринимателей. В декларации для этого отведены специальные строки в разделе 2.1.1. Начиная с отчётности за 2025 год в форме появились новые строки 150–153, где ИП отдельно выделяет именно фиксированные взносы.
1. Где именно находятся взносы в декларации
Фиксированные взносы ИП за себя отражаются в разделе 2.1.1 — только для объекта «Доходы». Организации этот раздел не используют, а ИП на «Доходах минус расходах» включают взносы в расходы раздела 2.2, а не в отдельный вычет.
В разделе 2.1.1 два блока строк для взносов:
Строки 140–143 — общий вычет по страховым взносам нарастающим итогом:
- 140 — вычет за I квартал
- 141 — вычет за полугодие (нарастающим итогом)
- 142 — вычет за 9 месяцев (нарастающим итогом)
- 143 — вычет за год (нарастающим итогом)
Здесь отражаются все взносы, уменьшающие налог: и за работников (если они есть), и фиксированные взносы ИП за себя, и дополнительные взносы 1%.
Строки 150–153 — только для ИП, добавлены в новой форме. Здесь ИП выделяет из строк 140–143 сумму именно фиксированных взносов за себя:
- 150 — из строки 140 (фиксированные взносы, учтённые за I квартал)
- 151 — из строки 141 (нарастающим итогом за полугодие)
- 152 — из строки 142 (нарастающим итогом за 9 месяцев)
- 153 — из строки 143 (нарастающим итогом за год)
Важно! Строки 150–153 не могут превышать соответствующие строки 140–143. Значение в строке 150 ≤ строки 140 и так далее. Иначе декларация не пройдёт форматно-логический контроль.
Заполните декларацию УСН онлайн
2. Размер фиксированных взносов ИП в 2025–2026 годах
Фиксированный страховой взнос ИП за себя устанавливается на каждый год отдельно. За 2025 год — 53 658 ₽. За 2026 год — 57 390 ₽. Помимо фиксированного взноса, ИП с доходом свыше 300 000 ₽ платит дополнительный взнос — 1% от суммы превышения.
Дополнительный взнос 1% тоже включается в строки 140–143 как взнос, уменьшающий налог.
3. Пример: как заполнить строки для ИП без работников
Сергей — ИП без работников на УСН «Доходы» (6%). Доход за 2025 год — 900 000 ₽. Фиксированные взносы за 2025 год — 53 658 ₽ (уплачены в декабре). Дополнительный взнос 1% с (900 000 − 300 000\) = 6 000 ₽ (уплачен в I квартале 2026 года, но заявлен к вычету в декларации за 2025 год).
Налог: 900 000 × 6% = 54 000 ₽. Вычет: 53 658 ₽ (уплачено в 2025 году). Строка 143 = 53 658 ₽, строка 153 = 53 658 ₽. Налог к уплате: 54 000 − 53 658 = 342 ₽.
Дополнительный взнос 6 000 ₽ Сергей заявит в декларации за 2026 год.
Заполните декларацию УСН онлайн
4. Частые вопросы
Организации заполняют строки 150–153? Нет. Строки 150–153 предназначены только для ИП и заполняются только в декларации ИП. Организации эти строки не заполняют.
Если я уплатил взносы в следующем году после окончания налогового периода — можно ли учесть их в декларации за прошлый год? По общему правилу — нет. Но фиксированные взносы за прошлый год, уплаченные до 31 декабря этого же года, учитываются в том году, за который они уплачены. Взносы, уплаченные после 1 января, учитываются в следующем году. С 2023 года ИП также вправе уменьшать авансы на ещё не уплаченные фиксированные взносы по уведомлению (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Можно ли строку 143 сделать больше строки 130? Нет. Вычет не может превышать начисленный налог. Строка 143 ≤ строки 130. Если взносы больше налога — строка 143 = строке 130, налог обнуляется, остаток взносов не переносится.