Декларации по УСН за 2025 год: как ИП правильно заполнить строки 150–162

1. Зачем вообще нужны строки 150–162

До 2026 года ИП на УСН «Доходы» учитывал все страховые взносы «за себя» только в строках 140–143 — без расшифровки, какую именно часть взносов составляют фиксированные платежи, а какую — дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 ₽. ФНС не могла видеть эту разбивку из декларации.

Новые строки исправляют ситуацию. Строка 150 показывает фиксированную часть взносов за весь год. Строки 160–162 раскрывают дополнительный взнос 1%, с разбивкой: относится ли он к предыдущему году или к текущему.

Важно понимать: строки 150, 160–162 не увеличивают и не уменьшают налог — они лишь детализируют то, что уже включено в строку 143. Контрольное соотношение: строка 143 = строка 150 + строка 160.

2. Строка 150: фиксированные взносы

Здесь ИП указывает общую сумму фиксированных страховых взносов (установленных ст. 430 НК РФ), которую он учёл для уменьшения налога за весь год. Строка 150 — единственная строка для фиксированных взносов: поквартальной разбивки в новой форме нет. Это принципиальное отличие от строк 140–143, которые ведутся нарастающим итогом: строка 150 отражает итоговую сумму фиксированных взносов, уже учтённую в строке 143.

Фиксированный взнос за 2025 год составляет 53 658 ₽. ИП вправе учитывать его в любом квартале — всей суммой или частями — независимо от того, когда он фактически её заплатил. Это право предоставлено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и подтверждено письмом ФНС № ЕА-36-3/1625@ от 03.03.2026.

Пример. ИП Максим работает без сотрудников, объект «Доходы» 6%. Фиксированный взнос за 2025 год — 53 658 ₽, уплачен в декабре. В строке 150 он указывает 53 658 ₽ (годовая итоговая сумма, вне зависимости от того, в каком квартале взнос был уплачен).

3. Строки 160–162: дополнительный взнос 1% с превышения

Строки 160–162 отражают взносы 1%, которые ИП платит, если его доходы за год превысили 300 000 ₽. Структура строк:

Строка 160 — общая сумма взносов 1%, учтённая для уменьшения налога за 2025 год. Это родительская строка: строка 160 = строка 161 + строка 162.

Строка 161 — из суммы строки 160: взносы 1% за предыдущие расчётные периоды (за 2024 год и ранее), которые ИП учёл в 2025 году (например, взнос 1% за 2024 год со сроком уплаты 1 июля 2025).

Строка 162 — из суммы строки 160: взносы 1% за 2025 расчётный год (срок уплаты — 1 июля 2026). ИП вправе учесть их уже в декларации за 2025 год, не дожидаясь фактической уплаты.

Если взнос 1% с превышения не возникает (доход не превысил 300 000 ₽), строки 160–162 заполняются нулями.

4. Контрольное соотношение: как строки 150–162 связаны со строкой 143

Налоговая проверяет декларацию автоматически. Основное контрольное соотношение по новым строкам:

Строка 143 = Строка 150 + Строка 160

То есть общая сумма вычета за год (строка 143\) должна равняться сумме фиксированных взносов (строка 150\) и взносов 1% (строка 160).

Пример. ИП Анастасия (без сотрудников) за 2025 год:

• Фиксированный взнос: 53 658 ₽ → строка 150
• Взнос 1% за 2024 год (уплачен в 2025): 6 000 ₽ → строка 161
• Взнос 1% за 2025 год (учтён досрочно): 14 000 ₽ → строка 162
• Строка 160 = 6 000 + 14 000 = 20 000 ₽
• Строка 143 = 53 658 + 20 000 = 73 658 ₽ ✓

Если ИП не вёл деятельность в каком-то квартале или не платил взносы в этом периоде — в соответствующих строках ставится 0, пропускать их нельзя.

5. Частые вопросы

Нужно ли ИП с сотрудниками заполнять строки 150, 160–162? Да, если ИП платит фиксированные взносы «за себя». Строки 150, 160–162 относятся к взносам ИП по ст. 430 НК РФ, а не к взносам за работников. Строки 140–143 (общий вычет) при наличии сотрудников ограничены 50% налога, но строки 150, 160–162 — это просто детализация того, что вошло в этот вычет.

Что писать в строке 162, если я ещё не заплатил взнос 1% за 2025 год? Можно учесть взнос 1% за 2025 год в декларации, не дожидаясь его фактической уплаты (срок — 1 июля 2026). Это законное право ИП: строка 162 заполняется суммой начисленного взноса за текущий (2025) год, даже если платёж ещё впереди.

Организация на УСН «Доходы» — надо ли заполнять строки 150–162?

Нет. Строки 150–162 раздела 2.1.1 предназначены только для ИП. В декларации организации (ООО) в этих строках ставятся прочерки или нули.

Что будет, если не заполнить строки 150, 160–162? Формально строки 150, 160–162 несут информационную функцию и не влияют на расчёт налога. Однако налоговая при камеральной проверке может запросить пояснения, если контрольное соотношение «строка 143 = строка 150 + строка 160» не выполняется или строки остались пустыми при ненулевой строке 143.

В строке 161 отражать взносы 1% за 2024 год, уплаченные в 2024-м или в 2025-м? Только те, которые были учтены для уменьшения налога за 2025 год. Если взнос 1% за 2024 год вы учитывали ещё в декларации за 2024 год — в строке 161 он не отражается.

6. Что ещё нужно знать

• Декларация УСН в 2026 году: полное руководство