Строки 140–143 декларации по УСН: вычет по страховым взносам за каждый квартал

1. Что означает каждая строка

Строки 140–143 находятся в разделе 2.1.1 и заполняются нарастающим итогом с 1 января:

• Строка 140 — взносы, учтённые при расчёте аванса за I квартал (с января по март включительно)
• Строка 141 — взносы нарастающим итогом за полугодие (с января по июнь)
• Строка 142 — взносы нарастающим итогом за 9 месяцев (с января по сентябрь)
• Строка 143 — взносы нарастающим итогом за весь год (с января по декабрь)

В эти строки включаются страховые взносы за работников, фиксированные взносы ИП за себя и дополнительный взнос 1%. Если работников нет — только взносы ИП за себя.

2. Лимит вычета: 50% для работодателей, без ограничения для ИП без работников

Значение строки 140 не может превышать 50% от строки 130 (налог за I квартал) — но только если у вас есть наёмные работники (код «1» в строке 102).

ИП без работников (код «2» в строке 102) не ограничены 50% — они могут уменьшить налог на взносы вплоть до нуля. При этом строки 140–143 не могут превышать соответствующие строки 130–133 (сумму начисленного налога).

3. Пример: ИП без работников

Людмила — ИП, объект «Доходы», 6%, без работников. Фиксированные взносы 53 658 ₽ уплатила в декабре.

Доходы нарастающим итогом: I кв — 400 000 ₽, полугодие — 750 000 ₽, 9 мес — 1 100 000 ₽, год — 1 400 000 ₽.

Налог нарастающим итогом (строки 130–133): 24 000 / 45 000 / 66 000 / 84 000 ₽.

Взносы уплачены в декабре — значит, для расчёта авансов за I–III кварталы Людмила не учитывала взносы (они ещё не были уплачены). В декларации:

• Строка 140 = 0 (взносов в I квартале не уплачено)
• Строка 141 = 0
• Строка 142 = 0
• Строка 143 = 53 658 ₽ (уплачено в декабре)

При этом 53 658 \< 84 000, ограничения нет. Налог к уплате по итогам года: 84 000 − 53 658 = 30 342 ₽, минус авансы, уже перечисленные.

Примечание: ИП вправе уменьшить авансы на ещё не уплаченные фиксированные взносы, указав их в уведомлении. В этом случае строки 140–142 тоже будут заполнены — пропорционально тому, что учтено при расчёте каждого аванса.

4. Пример: ИП с работниками

Роман — ИП с тремя сотрудниками, объект «Доходы», 6%. Взносы за работников и за себя за год — 120 000 ₽. Налог за год — 180 000 ₽.

Лимит вычета: 50% от 180 000 = 90 000 ₽. Строка 143 = 90 000 ₽ (не 120 000 ₽, так как есть ограничение 50%). Налог к уплате: 180 000 − 90 000 = 90 000 ₽.

5. Частые вопросы

Если взносы уплачены за прошлый год — попадают ли они в строки 140–143 текущей декларации? Нет. В строки 140–143 попадают только взносы, уплаченные в текущем налоговом периоде (с 1 января по 31 декабря). Взносы прошлого года, уплаченные в этом году, учитываются в декларации за текущий год.

Можно ли менять значения в строках 140–143, если обнаружил ошибку? Да. Если ошибочно занизили вычет — подайте уточнённую декларацию. Если завысили — тоже уточнёнку, но уже с обязательной доплатой налога и пени.

8. Что ещё нужно знать

• Фиксированные взносы ИП в декларации УСН: строки 150–153
• Декларация УСН в 2026 году: полное руководство