Содержание:
Внимание! Декларацию УСН для ИП нужно сдать до 27 апреля. Получите её сейчас.
Заполните декларацию УСН онлайн
Ответьте на вопросы — получите готовую декларацию для подачи в налоговую. Без ошибок, за 15 минут.
Дата обновления:
Строка 124 декларации по УСН: для чего нужна и как составить код обоснования ставки
- 2 апреля 2026
- Просмотров:
Строка 124 в декларации по УСН нужна только тем, кто платит налог по пониженной региональной ставке — например, 1%, 3% или 4% вместо стандартных 6%. Если вы работаете по стандартным ставкам, строку 124 просто пропускаете. Если же ваш регион снизил ставку — нужно указать специальный код, который покажет налоговой, на основании какого закона вы применяете льготу. Подробнее о заполнении декларации УСН в целом — Полное руководство по заполнению декларации
1. Когда строку 124 заполняют, а когда оставляют пустой
Строка 124 раздела 2.1.1 заполняется только при одном условии — в строках 120–123 указана ставка, отличная от стандартных 6% (для объекта «Доходы»). Если вы применяете стандартную ставку 6%, строка 124 остаётся пустой — ставить в ней прочерк или ноль не нужно.
То же правило действует для раздела 2.2 (объект «Доходы минус расходы»): там аналогичная строка — 264. Она заполняется, только если в строках 260–263 указана ставка ниже стандартных 15%.
Пониженная ставка по УСН — это право регионов. Субъекты РФ вправе снижать ставку на «Доходы» до 1%, на «Доходы минус расходы» — до 5%. Для ИП на налоговых каникулах ставка может быть и вовсе 0%. Если в вашем регионе действует такая льгота, её нужно обосновать в декларации — именно это делает строка 124.
Создайте декларацию УСН с правильными ставками и кодами автоматически
Ответьте на вопросы — сервис подберёт нужный код обоснования и заполнит декларацию без ошибок.
2. Как составить код: структура строки 124
Строка 124 — это не просто одно число. Она состоит из двух частей, разделённых знаком «/».
Первая часть — 7 знаков. Это фиксированный код из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации по УСН. Значение зависит от основания пониженной ставки:
- 3462010 — ставка от 1% до 5% для объекта «Доходы», установленная законом субъекта РФ
- 3462020 — ставка от 5% до 14% для объекта «Доходы минус расходы», установленная законом субъекта РФ
- 3462030 — ставка для налогоплательщиков в Республике Крым и Севастополе
- 3462040 — ставка 0% (налоговые каникулы для ИП по ст. 346.20 НК РФ)
Вторая часть — 12 знаков. Здесь указывается точная ссылка на статью регионального закона, которым установлена ваша ставка. 12 знаков делятся на три блока по четыре знака каждый:
- первые 4 знака — номер статьи
- следующие 4 знака — номер пункта
- последние 4 знака — номер подпункта
Каждый блок заполняется справа налево, свободные клетки слева дополняются нулями. Если подпункта нет — в последних четырёх клетках ставятся нули.
Важно! Нужно точно указывать ссылку на норму именно вашего регионального закона — не НК РФ, а закона конкретного субъекта. Ошибка в ссылке может привести к тому, что налоговая не признает пониженную ставку и доначислит налог по стандартной.
3. Пример: как составить код для строки 124
Допустим, Андрей — ИП в Ивановской области на УСН «Доходы». Региональный закон установил для него ставку 4%. Пониженная ставка прописана в пункте 1 статьи 3 областного закона (подпункта нет).
Составляем код:
- Первая часть: 3462010 (объект «Доходы»)
- Статья 3 → 0003 (четыре знака, три нуля перед «3»)
- Пункт 1 → 0001
- Подпункта нет → 0000
- Вторая часть: 000300010000
Итоговая запись в строке 124: 3462010/000300010000
Другой пример: Татьяна — ООО на УСН «Доходы», ставка 3% по подпункту 2 пункта 1 статьи 1 закона субъекта:
- Первая часть: 3462010
- Статья 1 → 0001, пункт 1 → 0001, подпункт 2 → 0002
- Итого: 3462010/000100010002
Скачать действующую декларацию УСН
Образец нулевой отчетности на УСН
4. Где найти нужный региональный закон
Чтобы правильно заполнить строку 124, нужно знать точную ссылку на норму регионального закона. Найти закон можно:
- На официальном сайте вашего региона (поиск по запросу «закон об упрощённой системе налогообложения» + название региона)
- В справочно-правовых системах — «КонсультантПлюс» или «Гарант»
- На сайте регионального управления ФНС: nalog.gov.ru → выберите ваш регион в шапке → раздел «Информация о налоговых ставках по специальным налоговым режимам»
После того как нашли закон, выпишите номер статьи, пункта и подпункта — именно их кодируете во второй части строки 124.
5. Строка 264 — для УСН «Доходы минус расходы»
Строка 264 в разделе 2.2 устроена так же, как строка 124, но применяется для объекта «Доходы минус расходы». Первая часть кода в этом случае — 3462020 (если ставка снижена региональным законом) или 3462040 (если ставка 0% для ИП на каникулах).
Логика заполнения второй части — такая же: статья, пункт, подпункт соответствующего закона субъекта.
Подайте декларацию УСН онлайн
Заполните форму и отправьте декларацию в налоговую без визита в инспекцию.
6. Частые вопросы
Что ставить в строке 124, если применяю стандартную ставку 6%? Ничего. Строка 124 заполняется только при пониженной ставке. Если ставка стандартная — строка остаётся пустой. Ни ноль, ни прочерк там не нужны: пустые клетки в бумажной декларации прочёркиваются, в электронной просто не заполняются.
Нужно ли каждый год указывать новый код, если закон не менялся? Да, строку 124 нужно заполнять в каждой декларации, если вы применяете пониженную ставку. Код остаётся тем же, пока не изменится сам региональный закон или ваша ситуация.
Как узнать, применяется ли пониженная ставка в моём регионе? Зайдите на сайт ФНС nalog.gov.ru, выберите ваш регион и найдите раздел «Ставки по УСН». Там же будут ссылки на региональные законы с указанием категорий налогоплательщиков, для которых действует льгота.
Что будет, если ошибиться во второй части кода? Налоговая может потребовать пояснения в рамках камеральной проверки. Если ставка подтвердится документально, доначислений не будет. Если же ссылка на закон окажется неверной и ставка не будет подтверждена, инспекция пересчитает налог по стандартной ставке и выставит требование об уплате разницы.