Что изменилось в патенте для ИП в 2026 году

Главные изменения 2026 года: краткий обзор

С 1 января 2026 года патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей изменится существенно. Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект с масштабными поправками в статьи 346.43 и 346.45 Налогового кодекса. 20 ноября 2025 года законопроект был принят в третьем чтении, и финальная версия учитывает пожелания бизнес-сообщества.

Три ключевых изменения:

Поэтапное снижение лимита доходов. Максимальный доход для работы на патенте будет снижаться постепенно: с 60 млн рублей (2025 год) до 20 млн рублей в 2026 году, затем до 15 млн в 2027 году и до 10 млн рублей с 2028 года. Это главное изменение, которое затронет большинство предпринимателей на ПСН.

Патент сохраняется для всех основных видов деятельности. Розничная торговля и грузоперевозки автомобильным транспортом остаются доступны для применения патента. Первоначальные планы по исключению этих видов деятельности из перечня ПСН не были поддержаны во втором и третьем чтении законопроекта.

Изменение правил оплаты и пересчёта. Срок окончательной оплаты годового патента переносится на 28 декабря. Появляется возможность пересчитать стоимость патента при уменьшении физических показателей.

Новый лимит доходов: поэтапное снижение до 10 млн рублей

Снижение лимита доходов — изменение, которое затронет практически всех предпринимателей на патенте. Однако вместо резкого сокращения в 6 раз правительство приняло решение о поэтапном переходе.

График снижения лимита

2026 год: лимит 20 млн рублей. Право на патент утрачивается, если доходы превысили 20 млн рублей в 2025 году или с начала 2026 года.

2027 год: лимит 15 млн рублей. Право на патент утрачивается, если доходы превысили 15 млн рублей в 2026 году или с начала 2027 года.

С 2028 года: лимит 10 млн рублей. Это конечное значение, которое будет действовать на постоянной основе.

Как считается лимит

Доходы учитываются согласно статье 249 НК РФ — это выручка от реализации товаров, работ и услуг по всем видам деятельности на патенте.

Важные правила подсчёта:

• По нескольким патентам доходы суммируются. Если у вас три патента на разные виды деятельности, складываются доходы по всем трём. Заработали 8 млн по одному патенту, 6 млн по второму и 7 млн по третьему — в сумме 21 млн, лимит 2026 года превышен.
• При совмещении ПСН и УСН доходы также суммируются. Доходы от деятельности на патенте и доходы от деятельности на упрощёнке складываются для определения права на применение патента. Это подтверждают письма Минфина от 06.09.2024 № 03-07-11/84783, от 13.05.2022 № 03-11-11/44302.
• При совмещении ПСН с ОСНО или ЕСХН суммирования не происходит — учитываются только доходы от патентной деятельности.
• Учитываются доходы двух лет. Право на патент теряется, если доходы превысили лимит либо в текущем, либо в предшествующем календарном году.

Что происходит при превышении лимита

Последствия превышения лимита серьёзные и требуют быстрых действий.

Патент утрачивается с начала года. Если лимит превышен в апреле 2026 года, считается, что право на патент утрачено с 1 января 2026 года. Все налоги придётся пересчитать задним числом.

Важное исключение: пересчёт происходит только по патентам, срок действия которых ещё не истёк на момент превышения. Если срок патента уже закончился, пересчёта не будет.

Переход на другой режим. При утрате права на патент происходит автоматический переход на УСН (если вы уже применяли упрощёнку или подали уведомление о переходе) или на ОСНО (во всех остальных случаях).

Необходимость уплаты НДС. Поскольку лимит для освобождения от НДС на УСН с 2026 года также составляет 20 млн рублей (с последующим снижением), при «слёте» с патента вы можете автоматически стать плательщиком НДС.

Проверьте: сохранится ли патент для вашей деятельности

В финальной версии закона сохранены практически все виды деятельности, по которым можно применять патент. Первоначальные планы по исключению популярных направлений не были реализованы.

Розничная торговля — патент сохраняется

Хорошая новость: патент для розничной торговли через стационарные объекты сохраняется. Первоначальный план по исключению подпункта 45 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ не прошёл второе и третье чтение законопроекта.

Что остаётся на патенте:

• Магазины с торговыми залами
• Павильоны
• Киоски
• Аптечные пункты
• Нестационарная торговля (развозная, разносная, через лотки, палатки, на ярмарках)

Единственное ограничение — соблюдение нового лимита доходов (20 млн рублей в 2026 году).

Грузоперевозки автомобильным транспортом — патент сохраняется

Автотранспортные услуги по перевозке грузов также сохраняются в перечне видов деятельности для патента. Первоначальные планы по их исключению были отменены во втором чтении законопроекта.

Кто может продолжать работать на патенте:

• ИП, занимающиеся грузоперевозками на любых грузовых автомобилях
• ИП с парком из нескольких машин
• ИП, работающие как на местных, так и на междугородних маршрутах

Ограничение то же — соблюдение лимита доходов.

Охранные услуги — патент отменён

Федеральным законом от 29.09.2025 № 359-ФЗ с 1 января 2026 года из перечня ПСН исключены охранные услуги, услуги уличных патрулей, услуги сторожей и вахтёров. Если вы оказываете эти услуги, переход на другой режим неизбежен. Однако эти виды деятельности затрагивают небольшое количество предпринимателей.

Другие важные изменения в правилах ПСН

Помимо лимита доходов, меняются некоторые процедурные правила работы на патенте.

Новый срок оплаты годового патента

Если патент выдан на срок до конца календарного года (до 31 декабря), окончательную оплату необходимо произвести не позднее 28 декабря вместо прежнего срока — 31 декабря. Это изменение связано с общим новым правилом уплаты налогов: если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, налог нужно уплатить в последний рабочий день перед выходными.

Пересчёт стоимости при изменении физических показателей

С 2026 года появляется право пересчитать стоимость патента, если уменьшились физические показатели деятельности. Физические показатели — это количество работников, автомобилей, торговых точек и другие параметры, от которых зависит стоимость патента.

Как это работает:

• Произошло изменение. Например, ИП продал один из двух автомобилей, используемых для перевозок.
• Подача заявления. В течение 10 дней с момента изменения нужно подать заявление в налоговую на получение нового патента.
• Получение нового патента. Инспекция в течение 5 дней выдаёт новый патент с уменьшенной стоимостью.

Куда переходить, если патент станет недоступен

Если из-за превышения нового лимита доходов патент становится недоступен для вашей деятельности, необходимо выбрать альтернативный налоговый режим. Рассмотрим основные варианты.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

УСН — наиболее очевидная замена патенту для малого бизнеса. Система проста в применении и позволяет выбрать один из двух вариантов расчёта налога.

УСН «Доходы» (ставка 6%)

Плюсы:

• Простой учёт — считаются только доходы
• Низкая ставка для бизнеса без больших расходов
• Возможность уменьшить налог на сумму страховых взносов (до 100% для ИП без работников, до 50% для ИП с работниками)

Минусы:

• При доходах более 20 млн рублей в 2026 году (15 млн в 2027, 10 млн с 2028) придётся платить НДС 22%
• Нельзя учесть расходы для уменьшения налоговой базы

Когда выбирать: если у вас небольшие документально подтверждённые расходы (менее 60% от доходов).

УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%)

Плюсы:

• Налог считается с разницы между доходами и расходами
• Выгодна при больших расходах
• Можно значительно снизить налоговую базу

Минусы:

• Сложнее вести учёт — нужно документально подтверждать все расходы
• При доходах более 20 млн рублей в 2026 году — НДС 22%
• Минимальный налог 1% от доходов даже при убытке%

Когда выбирать: если расходы составляют более 60% от доходов и вы можете их документально подтвердить.

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО подходит не всем, но в некоторых случаях может быть оптимальным вариантом.

Плюсы:

• Нет ограничений по доходам
• Можно работать с крупными компаниями, которым нужен входящий НДС
• Нет ограничений по видам деятельности

Минусы:

• Сложный учёт, обычно требуется бухгалтер
• Необходимо платить НДС (22% с 2026 года)
• Уплата НДФЛ 13-15% с доходов минус расходы
• Налог на имущество, используемое в бизнесе

Когда выбирать: если расходы составляют более 60% от доходов и вы можете их документально подтвердить.

Что делать прямо сейчас: пошаговая инструкция

Изменения вступают в силу с 1 января 2026 года. Закон принят Госдумой в третьем чтении 20 ноября 2025 года и ожидает рассмотрения в Совете Федерации и подписания Президентом. Готовиться нужно уже сейчас.

Шаг 1. Оцените свою ситуацию

Проверьте доходы. Подсчитайте доходы за 2025 год. Если доходы превысят 20 млн рублей — патент на 2026 год получить не удастся. Если доходы значительно ниже 20 млн — можете продолжать работать на патенте.

Проверьте вид деятельности. Определите, входит ли ваша деятельность в перечень разрешённых для патента с 2026 года. Розничная торговля и грузоперевозки — патент доступен. Охранные услуги — патент недоступен.

Проанализируйте перспективы. Оцените, какими будут ваши доходы в 2026-2028 годах с учётом поэтапного снижения лимита.

Шаг 2. Выберите альтернативный режим

Рассчитайте налоговую нагрузку по разным режимам: УСН «Доходы» 6%, УСН «Доходы минус расходы» 15%, ОСНО (при необходимости). Выберите оптимальный вариант с учётом не только текущей налоговой нагрузки, но и перспектив развития бизнеса.

Шаг 3. Подайте уведомление о переходе на УСН

Если вы выбрали упрощённую систему, необходимо уведомить налоговую до 31 декабря 2025 года — для перехода на УСН с 1 января 2026 года. Используйте форму № 26.2-1, утверждённую приказом ФНС.

Шаг 4. Получите патент на 2026 год

Если ваша деятельность и уровень доходов позволяют продолжать работу на патенте, подайте заявление не позднее чем за 10 дней до начала применения патента. Для получения патента с 1 января 2026 года заявление нужно подать до 16 декабря 2025 года.

Шаг 5. Подготовьтесь к новым правилам учёта

Настройте контроль доходов. Организуйте систему учёта, которая позволит отслеживать приближение к лимиту: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн в 2027 году, 10 млн с 2028 года. Запомните, что годовой патент нужно оплатить до 28 декабря, а не до 31 декабря, как раньше.

Коротко о главном

С 1 января 2026 года патентная система налогообложения для ИП изменится существенно. Эти изменения затронут многих предпринимателей, работающих на патенте, но финальная версия закона оказалась более щадящей, чем первоначальные планы.

Ключевые изменения:

• Лимит доходов снижается поэтапно: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн в 2027 году, 10 млн с 2028 года
• Патент сохраняется для розничной торговли и грузоперевозок — первоначальные планы по их исключению отменены
• Патент отменяется только для охранных услуг, уличных патрулей, сторожей и вахтёров
• Срок оплаты годового патента переносится на 28 декабря
• Появляется возможность пересчёта при изменении физпоказателей

Что делать:

• Оцените свои доходы за 2025 год и прогноз на 2026-2028 годы с учётом поэтапного снижения лимита
• Проверьте, остаётся ли ваш вид деятельности в перечне для патента (большинство видов сохранено)
• Выберите альтернативный налоговый режим, если прогнозируется превышение лимита
• Подайте уведомление о переходе на УСН до 31 декабря 2025 года, если планируете смену режима
• Настройте учёт для контроля лимита доходов

Заблаговременная подготовка к изменениям поможет избежать налоговых рисков, необходимости срочного пересчёта налогов и штрафов. Начните действовать уже сейчас — времени до вступления изменений в силу остаётся немного.