С 1 января 2026 года патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей изменится кардинально. Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект с масштабными поправками в статьи 346.43 и 346.45 Налогового кодекса.
Три ключевых изменения:
Снижение лимита доходов в 6 раз. Максимальный доход для работы на патенте уменьшается с 60 до 10 миллионов рублей в год. Это главное изменение, которое затронет большинство предпринимателей на ПСН.
Отмена патента для популярных видов деятельности. Стационарная розничная торговля и грузоперевозки автомобильным транспортом полностью исключаются из перечня видов деятельности, по которым можно применять патент.
Изменение правил оплаты и пересчёта. Срок окончательной оплаты годового патента переносится на 28 декабря. Появляется возможность пересчитать стоимость патента при уменьшении физических показателей.
Прежде чем разбираться в деталях новых правил, определите, сможете ли вы вообще применять патент в 2026 году. Два вида деятельности полностью исключаются из ПСН.
С 1 января 2026 года патент становится недоступен для торговли через стационарные торговые объекты. Подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ полностью исключается из закона.
Что попадает под отмену:
Что остаётся на патенте: Нестационарная торговля сохраняет право на применение ПСН согласно обновлённому подпункту 46 статьи 346.43 НК РФ:
Автотранспортные услуги по перевозке грузов также исключаются из перечня видов деятельности для патента. Это изменение затрагивает всех ИП-грузоперевозчиков, независимо от тоннажа автомобилей.
Кого это касается:
Единственный вариант для продолжения работы — переход на УСН или ОСНО с 2026 года.
Федеральным законом от 29.09.2025 № 359-ФЗ уже с 1 января 2026 года из перечня ПСН исключены:
Если вы оказываете эти услуги, переход на другой режим неизбежен.
Снижение лимита доходов — изменение, которое затронет практически всех предпринимателей на патенте, даже если их вид деятельности остаётся в перечне разрешённых.
Предельный доход для применения патента с 2026 года составляет 10 млн рублей. Доходы учитываются согласно статье 249 НК РФ — это выручка от реализации товаров, работ и услуг по всем видам деятельности на патенте.
Важные правила подсчёта:
По нескольким патентам доходы суммируются. Если у вас три патента на разные виды деятельности, складываются доходы по всем трём. Заработали 4 млн по одному патенту, 3 млн по второму и 4 млн по третьему — в сумме 11 млн, лимит превышен.
При совмещении ПСН и УСН доходы также суммируются. Доходы от деятельности на патенте и доходы от деятельности на упрощёнке складываются для определения права на применение патента. Это подтверждают письма Минфина от 06.09.2024 № 03-07-11/84783, от 13.05.2022 № 03-11-11/44302.
При совмещении ПСН с ОСНО или ЕСХН суммирования не происходит — учитываются только доходы от патентной деятельности.
Учитываются доходы двух лет. Право на патент теряется, если доходы превысили лимит либо в текущем, либо в предшествующем календарном году. Это значит:
Последствия превышения лимита в 10 млн рублей серьёзные и требуют быстрых действий.
Патент утрачивается с начала года. Если лимит превышен в апреле 2026 года, считается, что право на патент утрачено с 1 января 2026 года. Все налоги придётся пересчитать задним числом.
Важное исключение: пересчёт происходит только по патентам, срок действия которых ещё не истёк на момент превышения. Если срок патента уже закончился, пересчёта не будет.
Переход на другой режим. При утрате права на патент происходит автоматический переход:
Необходимость уплаты НДС. Поскольку лимит для освобождения от НДС на УСН с 2026 года также составляет 10 млн рублей, при «слёте» с патента вы автоматически становитесь плательщиком НДС по ставке 22%.
Ситуация: ИП оформил патент на 2026 год стоимостью 60 тысяч рублей. Оплатил его полностью в январе. В марте доход достиг 10,5 млн рублей.
Что должен сделать ИП:
Шаг 1. В течение 10 дней подать уведомление об утрате права на ПСН в налоговую инспекцию.
Шаг 2. Пересчитать налоги с 1 января 2026 года по УСН или ОСНО:
Шаг 3. Зачесть уплаченные 60 тысяч рублей за патент в счёт налогов по новому режиму.
Шаг 4. Доплатить разницу между налогом по новому режиму и стоимостью патента.
Результат: вместо 60 тысяч рублей по патенту придётся заплатить налоги по УСН или ОСНО, которые могут оказаться существенно выше, плюс НДС.
Некоторые предприниматели задумываются о способах обхода ограничения. Рассмотрим популярные варианты и их риски.
Закрытие и перерегистрация ИП. Формально, если закрыть ИП в 2025 году и зарегистрироваться заново, доходы предыдущего года обнуляются. Однако налоговая может расценить это как злоупотребление правом и отказать в выдаче патента. Кроме того, перерегистрация влечёт потерю времени, деловой репутации и дополнительные расходы.
Дробление бизнеса. Разделение деятельности между несколькими ИП также рискованно — налоговая активно борется с дроблением и может доначислить налоги по общей системе.
Контроль доходов. Единственный легальный способ — тщательно отслеживать доходы и при приближении к лимиту заранее планировать переход на другой режим.
Помимо лимита доходов и исключения видов деятельности, меняются некоторые процедурные правила работы на патенте.
Если патент выдан на срок до конца календарного года (до 31 декабря), окончательную оплату необходимо произвести не позднее 28 декабря вместо прежнего срока — 31 декабря.
Это изменение связано с общим новым правилом уплаты налогов: если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, налог нужно уплатить в последний рабочий день перед выходными.
Для патентов на срок менее года правила оплаты остаются прежними:
С 2026 года появляется право пересчитать стоимость патента, если уменьшились физические показатели деятельности. Физические показатели — это количество работников, автомобилей, торговых точек и другие параметры, от которых зависит стоимость патента.
Как это работает:
Произошло изменение. Например, ИП продал один из двух автомобилей, используемых для перевозок.
Подача заявления. В течение 10 дней с момента изменения нужно подать заявление в налоговую на получение нового патента.
Получение нового патента. Инспекция в течение 5 дней выдаёт новый патент с уменьшенной стоимостью.
Важно: пересчёт работает только в сторону уменьшения показателей. Если показатели увеличились (купили дополнительный автомобиль), нужно получать новый патент на увеличенные показатели по общим правилам.
Срок для подачи заявления при изменении показателей увеличен с прежних сроков до 10 дней с момента изменения, что даёт предпринимателям больше времени на оформление документов.
Для впервые зарегистрированных ИП продлевается возможность применения нулевой ставки по патенту. Налоговые каникалы действуют до конца 2026 года для предпринимателей, работающих в следующих сферах:
Условия применения:
При совмещении патента с другими режимами сохраняется требование вести раздельный учёт доходов и расходов. Для ПСН необходимо заполнять Книгу учёта доходов индивидуального предпринимателя.
С 2026 года предприниматели освобождаются от обязанности ежегодно подтверждать основной вид экономической деятельности в Социальном фонде России. Эта информация будет автоматически передаваться из Росстата в ФНС и далее в СФР.
Если из-за изменений 2026 года патент становится недоступен для вашей деятельности, необходимо выбрать альтернативный налоговый режим. Рассмотрим основные варианты.
УСН — наиболее очевидная замена патенту для малого бизнеса. Система проста в применении и позволяет выбрать один из двух вариантов расчёта налога.
УСН «Доходы» (ставка 6%)
Плюсы:
Минусы:
Когда выбирать: если у вас небольшие документально подтверждённые расходы (менее 60% от доходов).
УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%)
Плюсы:
Минусы:
Когда выбирать: если расходы составляют более 60% от доходов и вы можете их документально подтвердить.
ОСНО подходит не всем, но в некоторых случаях может быть оптимальным вариантом.
Плюсы:
Минусы:
Когда выбирать:
Рассмотрим пример расчёта для ИП с годовым доходом 8 млн рублей и расходами 3 млн рублей:
Патент (2025): стоимость патента около 40-80 тысяч рублей (зависит от региона и вида деятельности) + страховые взносы за себя 49 500 рублей = примерно 90-130 тысяч рублей в год.
УСН «Доходы» 6%: налог 480 тысяч рублей минус страховые взносы 49 500 рублей = 430 500 рублей. Итого с учётом взносов: 480 тысяч рублей.
УСН «Доходы минус расходы» 15%: налог с разницы (8 млн - 3 млн) × 15% = 750 тысяч рублей + страховые взносы 49 500 рублей = 799 500 рублей.
ОСНО: НДФЛ примерно 650 тысяч рублей + НДС к уплате около 900 тысяч рублей + страховые взносы 49 500 рублей = около 1,6 млн рублей.
Для данного примера оптимальным вариантом после утраты патента будет УСН «Доходы» 6%.
Изменения вступают в силу с 1 января 2026 года, но готовиться нужно уже сейчас. Следуйте этому плану действий.
Проверьте доходы. Подсчитайте доходы за 2025 год:
Проверьте вид деятельности. Определите, входит ли ваша деятельность в перечень разрешённых для патента с 2026 года:
Проанализируйте перспективы. Оцените, какими будут ваши доходы в 2026 году. Если планируется рост выше 10 млн рублей, лучше сразу перейти на другой режим, чем потом срочно пересчитывать налоги.
Рассчитайте налоговую нагрузку по разным режимам:
Учтите особенности вашего бизнеса:
Выберите оптимальный вариант с учётом не только текущей налоговой нагрузки, но и перспектив развития бизнеса.
Если вы выбрали упрощённую систему, необходимо уведомить налоговую.
Сроки подачи:
Форма уведомления: используйте форму № 26.2-1, утверждённую приказом ФНС.
Способы подачи:
Важно: при подаче до 31 декабря не забудьте указать объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Если ваша деятельность позволяет продолжать работу на патенте, подайте заявление заранее.
Срок подачи: не позднее чем за 10 дней до начала применения патента. Для получения патента с 1 января 2026 года заявление нужно подать до 16 декабря 2025 года.
Форма заявления: форма № 26.5-1, утверждённая приказом ФНС.
Что указать в заявлении:
Рассмотрение заявления: налоговая выдаёт патент или направляет отказ в течение 5 рабочих дней.
Настройте контроль доходов. Организуйте систему учёта, которая позволит отслеживать приближение к лимиту 10 млн рублей. Можно вести учёт в Excel, специальных программах или пользоваться онлайн-сервисами.
При совмещении режимов: организуйте раздельный учёт доходов и расходов по каждому режиму. Это обязательное требование при совмещении ПСН с УСН или другими системами.
Изучите новые правила оплаты. Запомните, что годовой патент нужно оплатить до 28 декабря, а не до 31 декабря, как раньше.
Законопроект пока не принят окончательно. Отслеживайте новости:
Возможны корректировки условий, лимитов или сроков вступления изменений в силу. Будьте готовы скорректировать свои планы в зависимости от финальной версии закона.
С 1 января 2026 года патентная система налогообложения для ИП изменится существенно. Эти изменения затронут большинство предпринимателей, работающих на патенте.
Ключевые изменения:
Что делать:
Заблаговременная подготовка к изменениям поможет избежать налоговых рисков, необходимости срочного пересчёта налогов и штрафов. Начните действовать уже сейчас — времени до вступления изменений в силу остаётся всё меньше.