Закрывающая декларация УСН для ИП: сроки, образец заполнения

Когда подается закрывающая декларация УСН

Закрывающая декларация подается при прекращении деятельности в качестве ИП — после снятия с учета в налоговой.

Срок подачи

Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП.

Месяц определяется по дате в выписке из ЕГРИП о снятии с учета.

Пример: ИП снят с учета 12 марта 2026 года. Закрывающую декларацию нужно подать до 25 апреля 2026 года.

Отличия от обычной годовой декларации

Обычная декларация подается за полный календарный год до 25 апреля следующего года.

Закрывающая декларация подается за неполный период — с начала года до даты прекращения деятельности.

Срок может наступить раньше обычного — в любом месяце года, когда прекращена деятельность.

Особенности заполнения закрывающей декларации

Титульный лист

Главное отличие — код налогового периода.

Поле "Налоговый период" (код 020)

Указывается код "50" — при прекращении предпринимательской деятельности.

Обычная годовая декларация имеет код "34".

Поле "Отчетный год"

Указывается год, в котором прекращена деятельность.

Пример: ИП закрыт в марте 2026 года — указывается "2026".

Остальные поля

ИНН, ФИО, код ИФНС, ОКТМО — заполняются стандартно.

Код по месту учета — "120" (по месту жительства ИП).

Подпись ИП и дата заполнения.

Расчет налога за неполный период

Налог рассчитывается с начала года до даты прекращения деятельности (даты внесения записи в ЕГРИП).

Для УСН "Доходы"

В разделе 2.1.1 заполняются только те периоды, которые были до закрытия.

Пример: ИП закрыт 12 марта 2026 года (1 квартал 2026).

Строка 110 — доходы за 1 квартал.

Строки 111, 112, 113 — прочерки (эти периоды не наступили).

Строка 130 — налог за 1 квартал.

Строки 131, 132, 133 — прочерки.

Для УСН "Доходы минус расходы"

В разделе 2.2 аналогично — заполняются только фактические периоды.

Обязательно сравнение с минимальным налогом, даже если деятельность велась неполный год.

Минимальный налог = доходы за период × 1%.

Пример: ИП закрыт в августе 2026 года (полугодие 2026).

Строка 211 — доходы за полугодие.

Строка 221 — расходы за полугодие.

Строка 241 — налоговая база.

Строка 271 — налог за полугодие.

Строка 280 — минимальный налог (доходы × 1%).

К уплате — большая из двух сумм.

Страховые взносы в закрывающей декларации

ИП на УСН "Доходы"

Можно уменьшить налог на фактически уплаченные взносы за период до закрытия.

Фиксированные взносы за неполный год рассчитываются пропорционально:

(53 658 / 12 месяцев) × количество месяцев + взнос за дни в неполном месяце.

ИП без работников — уменьшение до 100%.

ИП с работниками — максимум 50%.

ИП на УСН "Доходы минус расходы"

Взносы включаются в расходы по мере уплаты.

Пример расчета взносов при закрытии 12 марта:

За 2 полных месяца: (53 658 / 12) × 2 = 8 943 рубля.

За 12 дней марта: (53 658 / 12) / 31 × 12 = 1 738 рублей.

Итого фиксированных взносов: 10 681 рубль.

Пример заполнения закрывающей декларации

ИП Петров на УСН "Доходы" 6%, без работников, закрыт 25 июня 2026 года.

Доходы: 1 кв — 180 000, полугодие — 320 000 рублей.

Взносы уплачены: за полугодие — 28 000 рублей.

Титульный лист:

Налоговый период (код 020): 50

Отчетный год: 2026

Раздел 2.1.1:

Строка 101: 1

Строка 102: 2 (без работников)

Строка 110: 180 000

Строка 111: 320 000

Строки 112, 113: прочерки (периоды не наступили)

Строки 120-121: 6

Строки 122-123: прочерки

Строка 130: 10 800 (180 000 × 6%)

Строка 131: 19 200 (320 000 × 6%)

Строки 132-133: прочерки

Строка 140: 15 000 (взносы за 1 кв)

Строка 141: 28 000 (взносы за полугодие)

Строки 142-143: прочерки

Строка 150: 0 (налог уменьшен до нуля: 10 800 - 15 000)

Строка 151: 0 (налог уменьшен: 19 200 - 28 000, но не ниже нуля)

Строки 152-153: прочерки

Раздел 1.1:

Строка 020: 0 (за 1 кв налог уменьшен до нуля)

Строка 040: 0 (за полугодие налог уменьшен до нуля)

Строки 070, 100: прочерки (периоды не наступили)

Итог: налог к уплате 0 рублей (уменьшен на сумму взносов).

Способы подачи закрывающей декларации

После закрытия ИП доступны те же способы подачи, что и для действующих предпринимателей:

Электронно через оператора ЭДО

Требуется КЭП бывшего ИП.

Сертификат электронной подписи должен быть действующим на момент подачи.

Самый быстрый способ с подтверждением о приеме.

На бумаге лично

Можно подать лично в налоговую инспекцию.

Декларация в двух экземплярах — один остается в ИФНС, на втором ставят отметку.

Почтой России

Ценным письмом с описью вложения.

Датой подачи считается дата отправки по штемпелю.

Сохраните квитанцию и опись как доказательство своевременной подачи.

Что будет, если не подать закрывающую декларацию

Непредставление декларации при закрытии ИП влечет те же санкции, что и непредставление обычной декларации:

Штраф за несдачу декларации

Минимум 1000 рублей — если налога к уплате нет или он уже уплачен.

5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (максимум 30%, минимум 1000 рублей) — если налог не уплачен.

Блокировка счета

Если декларация не подана в течение 20 рабочих дней после установленного срока, налоговая может заблокировать банковские счета.

Это применимо даже к бывшему ИП — его личные счета физического лица могут быть заблокированы.

Административная ответственность

Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей для физического лица.

Невозможность регистрации нового ИП

При наличии задолженности по налогам и штрафам могут возникнуть проблемы с повторной регистрацией ИП.

Уплата налога при закрытии ИП

Сроки уплаты налога

Налог по закрывающей декларации уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (того же срока, что и подача декларации).

Пример: ИП закрыт 12 марта 2026 года. Налог нужно уплатить до 25 апреля 2026 года.

КБК для уплаты

Используются те же КБК, что и при обычной уплате налога УСН:

УСН "Доходы" — 182 1 05 01011 01 1000 110.

УСН "Доходы минус расходы" — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Назначение платежа

Указывается: "Налог по УСН при прекращении деятельности ИП за период с 01.01.2026 по 12.03.2026".

Страховые взносы при закрытии ИП

Фиксированные взносы за неполный год

Рассчитываются пропорционально отработанному времени.

Формула: (годовая сумма / 12) × полные месяцы + (годовая сумма / 12 / дней в месяце) × дни в неполном месяце.

За 2026 год годовая сумма — 53 658 рублей.

Срок уплаты взносов

В течение 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности.

Пример: ИП закрыт 12 марта — взносы нужно уплатить до 27 марта.

Дополнительный взнос 1%

Если доход за период превысил 300 000 рублей, рассчитывается дополнительный взнос.

Формула: (доход за период - 300 000) × 1%.

Срок уплаты — в течение 15 дней с даты закрытия ИП.

Пример расчета взносов:

ИП закрыт 25 июня 2026 года (5 полных месяцев + 25 дней июня).

Фиксированные: (53 658 / 12) × 5 + (53 658 / 12 / 30) × 25 = 22 358 + 3 726 = 26 084 рубля.

Доход за период: 800 000 рублей.

Дополнительный: (800 000 - 300 000) × 1% = 5 000 рублей.

Итого взносов: 31 084 рубля (уплатить до 10 июля).

Частые ошибки при подаче закрывающей декларации

Неправильный код налогового периода

Ошибка: Указывается код "34" (обычная годовая декларация) вместо "50".

Правильно: При закрытии ИП обязательно код "50" в поле "Налоговый период".

Заполнение всех периодов года

Ошибка: В декларации заполняются все 4 периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), хотя ИП закрыт в марте.

Правильно: Заполняются только фактически отработанные периоды до даты закрытия.

Неправильный расчет взносов

Ошибка: Учитываются взносы за полный год (53 658 рублей), хотя ИП работал 3 месяца.

Правильно: Взносы рассчитываются пропорционально периоду деятельности.

Пропуск срока подачи

Ошибка: ИП считает, что у него есть время до обычного срока — 25 апреля следующего года.

Правильно: Срок — 25 числа месяца, следующего за месяцем закрытия, независимо от времени года.

Отсутствие сравнения с минимальным налогом

Ошибка: ИП на "Доходы минус расходы" не рассчитывает минимальный налог, считая, что это нужно только за полный год.

Правильно: Минимальный налог 1% от доходов рассчитывается и при закрытии в течение года.