Индивидуальные предприниматели на УСН заполняют ту же декларацию, что и организации, но с важными отличиями в части страховых взносов, кодов налогоплательщика и сроков сдачи. Разбираем ключевые особенности, которые нужно знать ИП.
Сроки сдачи
ИП подают декларацию до 25 апреля года, следующего за отчетным. Для ООО срок раньше — до 25 марта.
За 2025 год ИП отчитываются до 25 апреля 2026 года.
Титульный лист
ИП указывают ФИО построчно (фамилия, имя, отчество), а не наименование организации.
Поле КПП остается пустым — у ИП нет кода причины постановки на учет.
Код по месту нахождения (учета) — "120" для всех ИП.
Способ подачи
ИП могут сдавать декларацию на бумаге независимо от размера доходов и количества работников.
ООО обязаны подавать только в электронном виде.
Страховые взносы за себя
Главное отличие — ИП уплачивают фиксированные страховые взносы за себя и могут уменьшать на них налог УСН при объекте "Доходы". Порядок учета зависит от наличия работников.
Образец нулевой отчетности на УСН
Все ИП обязаны уплачивать страховые взносы за себя, даже при отсутствии деятельности и доходов:
Фиксированные взносы в 2025 году — 53 658 рублей (пенсионное + медицинское страхование).
Дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 рублей — рассчитывается и уплачивается до 1 июля следующего года.
Максимальный размер дополнительного взноса в 2025 году — 300 888 рублей.
При объекте "Доходы" ИП может уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов за себя. Порядок уменьшения зависит от наличия работников.
ИП без работников (код "2")
Может уменьшить налог на 100% уплаченных взносов за себя, вплоть до нуля.
В разделе 2.1.1 строка 102 указывается код "2" — признак налогоплательщика, не производящего выплаты физлицам.
В строках 140-143 отражаются все уплаченные взносы за себя нарастающим итогом.
Пример: ИП без работников получил доход за год 800 000 рублей. Налог 6%: 800 000 × 6% = 48 000 рублей.
Уплатил взносов: 53 658 (фиксированные) + 5 000 (дополнительный 1% с (800 000 - 300 000)) = 58 658 рублей.
Налог к уплате: 48 000 - 58 658 = 0 рублей (уменьшен до нуля).
ИП с работниками (код "1")
Может уменьшить налог максимум на 50% на сумму взносов за себя И взносов за работников.
В разделе 2.1.1 строка 102 указывается код "1" — признак налогоплательщика, производящего выплаты физлицам.
В строках 140-143 отражаются взносы за себя и за работников нарастающим итогом.
Ограничение 50% означает, что налог можно уменьшить только наполовину, даже если взносов уплачено больше.
Пример: ИП с работниками получил доход за год 1 200 000 рублей. Налог 6%: 1 200 000 × 6% = 72 000 рублей.
Уплатил взносов: за себя 62 658 + за работников 35 000 = 97 658 рублей.
Максимальное уменьшение: 72 000 × 50% = 36 000 рублей.
Налог к уплате: 72 000 - 36 000 = 36 000 рублей (даже при том, что взносов 97 658).
При объекте "Доходы минус расходы" страховые взносы за себя не уменьшают налог напрямую, а включаются в состав расходов по мере их уплаты.
Взносы отражаются в общей сумме расходов в разделе 2.2 строки 220-223.
Отдельно взносы не выделяются и не указываются в специальных строках.
С 2025 года ИП могут учитывать в расходах взносы, которые подлежат уплате в текущем году, даже если фактически они будут уплачены в следующем году (до срока уплаты).
Раздел 2.1.1 заполняется ИП на объекте "Доходы". Рассмотрим специфику для ИП.
Строка 102 — признак налогоплательщика
Код "1" — ИП производит выплаты физическим лицам (есть или были работники в отчетном периоде). Уменьшение налога ограничено 50%.
Код "2" — ИП не производит выплаты физлицам (работников нет). Уменьшение налога до 100%, вплоть до нуля.
Строки 140-143 — страховые взносы
Указываются уплаченные страховые взносы нарастающим итогом:
Строка 140 — за первый квартал.
Строка 141 — за полугодие.
Строка 142 — за девять месяцев.
Строка 143 — за год.
Для ИП без работников (код "2") — только взносы за себя.
Для ИП с работниками (код "1") — взносы за себя + взносы за работников.
Взносы учитываются по дате фактической уплаты в соответствующем периоде.
Строки 150-163 — расчет налога с учетом взносов
На основании данных о доходах (строки 130-133) и взносах (строки 140-143) рассчитывается итоговая сумма налога к уплате или авансового платежа.
Для ИП с кодом "2" налог может быть уменьшен до нуля.
Для ИП с кодом "1" налог уменьшается максимум на 50%.
ИП Петров применяет УСН "Доходы" 6%, работников нет.
Данные за 2025 год:
Доходы: 1 кв — 250 000, полугодие — 580 000, 9 мес — 850 000, год — 1 100 000 рублей.
Взносы уплачены: 1 кв — 15 000, полугодие — 30 000, 9 мес — 45 000, год — 61 658 рублей (53 658 фиксированных + 8 000 дополнительных).
Раздел 2.1.1:
Строка 101: 1 (стандартная ставка)
Строка 102: 2 (ИП без работников)
Строки 110-113: 250 000 / 580 000 / 850 000 / 1 100 000
Строки 120-123: 6
Строки 130-133: 15 000 / 34 800 / 51 000 / 66 000 (налог 6%)
Строки 140-143: 15 000 / 30 000 / 45 000 / 61 658 (взносы)
Строки 150-153: 0 / 4 800 / 6 000 / 4 342 (налог за вычетом взносов)
Расчет за год:
Налог: 1 100 000 × 6% = 66 000
Взносы: 61 658
Налог уменьшен на 61 658, к уплате: 66 000 - 61 658 = 4 342 рубля.
Раздел 1.1:
Строка 020: 0 (за 1 кв налог уменьшен до нуля)
Строка 040: 4 800 (за полугодие)
Строка 070: 1 200 (за 9 мес: 6 000 - 4 800)
Строка 100: 0 (переплата к уменьшению, так как в течение года уплачено больше итога)
Строка 110: 1 658 (к уменьшению: 4 800 + 1 200 - 4 342)
ИП Сидорова применяет УСН "Доходы" 6%, есть работники.
Данные за 2025 год:
Доходы за год — 2 000 000 рублей.
Взносы уплачены за год: за себя 61 658 + за работников 80 000 = 141 658 рублей.
Раздел 2.1.1:
Строка 102: 1 (ИП с работниками)
Строка 113: 2 000 000
Строка 123: 6
Строка 133: 120 000 (налог: 2 000 000 × 6%)
Строка 143: 141 658 (взносы за себя и работников)
Строка 153: 60 000 (налог уменьшен на 50%: 120 000 - 60 000)
Расчет:
Налог: 120 000
Взносы: 141 658
Максимальное уменьшение: 120 000 × 50% = 60 000
Налог к уплате: 120 000 - 60 000 = 60 000 рублей.
Хотя взносов уплачено 141 658, учесть можно только 60 000 из-за ограничения 50%.
ИП считается производящим выплаты физлицам (код "1"), если:
Есть работники по трудовым договорам.
Есть исполнители по гражданско-правовым договорам (подряд, оказание услуг).
Выплачивается вознаграждение физлицам, с которого начисляются страховые взносы.
ИП считается не производящим выплаты (код "2"), если:
Работников никогда не было.
Работники были, но все уволены до начала года и в текущем году выплат не было.
Работает один ИП без привлечения других лиц.
При объекте "Доходы минус расходы" декларация ИП заполняется аналогично ООО — разделы 2.2 и 1.2.
Главное отличие — страховые взносы за себя:
Включаются в общую сумму расходов в строках 220-223 раздела 2.2.
Учитываются по дате фактической уплаты.
С 2025 года можно учитывать взносы, которые должны быть уплачены в текущем году, даже если срок уплаты в следующем году.
Нет отдельных строк для взносов и нет деления на ИП с работниками и без работников.
С 2026 года дополнительный взнос 1% рассчитывается не от доходов, а от разницы (доходы минус расходы минус 300 000).
Пример расчета дополнительного взноса с 2026 года:
Доходы — 5 000 000, расходы — 4 200 000.
База: 5 000 000 - 4 200 000 - 300 000 = 500 000.
Дополнительный взнос: 500 000 × 1% = 5 000 рублей.
По старым правилам было бы: (5 000 000 - 300 000) × 1% = 47 000 рублей.
Неправильный код в строке 102
Ошибка: ИП был без работников большую часть года, но в декабре принял сотрудника — указывает код "2".
Правильно: Код "1", так как выплаты физлицам производились в отчетном периоде.
Превышение лимита 50% для ИП с работниками
Ошибка: ИП с работниками уменьшает налог на всю сумму взносов, превышая 50%.
Правильно: Максимальное уменьшение — 50% от суммы налога, даже если взносов уплачено больше.
Взносы в декларации при УСН "Доходы минус расходы"
Ошибка: ИП пытается указать взносы в специальных строках, как при объекте "Доходы".
Правильно: При объекте "Доходы минус расходы" взносы включаются в общую сумму расходов, отдельно не выделяются.
Учет дополнительного взноса 1% до его уплаты
Ошибка: В декларации за 2025 год ИП учитывает дополнительный взнос 1%, который будет уплачен только в июле 2026 года.
Правильно: С 2025 года можно учесть взнос, который подлежит уплате в текущем периоде. Дополнительный взнос за 2025 год может быть учтен в декларации за 2025 год, даже если срок уплаты — до 1 июля 2026.
Указание КПП в титульном листе
Ошибка: ИП заполняет поле КПП.
Правильно: У ИП нет КПП, поле остается пустым (прочерки при ручном заполнении).
Сроки:
За календарный год — до 25 апреля следующего года.
При прекращении деятельности — до 25 числа месяца, следующего за месяцем закрытия ИП.
Способы подачи:
Электронно через оператора ЭДО — доступно всем ИП, требует КЭП.
На бумаге лично или через представителя — доступно только ИП.
Почтой ценным письмом с описью — доступно только ИП.
Мы не можем гарантировать вам стабильную и корректную работу нашего сервиса, поэтому предлагаем установить один из следующих браузеров:
Для установки браузера перейдите по одной из ссылок выше на официальную страницу производителя и нажмите на соответсвующую кнопку, сохранение и установка начнётся автоматически.
Ваш браузер блокирует использование Cookies. Для продолжения работы с сервисом, пожалуйста, активируйте Cookies и перезагрузите страницу.
Узнать, что такое Cookies, и как их включить в своем браузере, можно по ссылкам: