Организации на упрощенной системе налогообложения заполняют ту же форму декларации, что и индивидуальные предприниматели, но с существенными отличиями в сроках, способах подачи и учете страховых взносов. Разбираем ключевые особенности декларации УСН для юридических лиц.
Сроки сдачи
ООО подают декларацию до 25 марта года, следующего за отчетным — на месяц раньше, чем ИП.
За 2025 год ООО отчитываются до 25 марта 2026 года.
Обязательная электронная подача
Все организации на УСН обязаны подавать декларацию только в электронном виде через оператора ЭДО.
Требуется квалифицированная электронная подпись (КЭП) руководителя или иного уполномоченного лица.
Бумажная подача не допускается ни при каких условиях.
Титульный лист
ООО указывает полное наименование организации согласно учредительным документам.
Обязательно заполняется поле КПП — код причины постановки на учет (9 цифр).
Код по месту нахождения (учета) — "210" для российских организаций.
Страховые взносы
ООО не уплачивает фиксированные взносы "за себя" — такая обязанность есть только у ИП.
ООО уплачивает взносы только за работников (если они есть).
Уменьшение налога на взносы всегда ограничено 50% — полное уменьшение до нуля невозможно.
Бухгалтерская отчетность
ООО обязано вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую, даже если применяет УСН.
Бухгалтерская отчетность подается отдельно от налоговой декларации по УСН.
Образец нулевой отчетности на УСН
ООО уплачивает страховые взносы только за работников по единому тарифу на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Базовая ставка в 2025 году — 30% от фонда оплаты труда в пределах лимита, 15,1% сверх лимита.
Взносы уплачиваются ежемесячно до 28 числа следующего месяца.
При объекте "Доходы" ООО может уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов за работников, но не более чем на 50%.
Код налогоплательщика
В разделе 2.1.1 строка 102 всегда указывается код "1" — организация, производящая выплаты физлицам.
Код "2" для ООО не применяется — это код только для ИП без работников.
Даже если у ООО временно нет работников, код остается "1".
Уменьшение налога
Максимальное уменьшение — 50% от суммы исчисленного налога.
Полное уменьшение до нуля невозможно, в отличие от ИП без работников.
В строках 140-143 раздела 2.1.1 отражаются уплаченные взносы за работников нарастающим итогом.
Пример: ООО получило доход за год 3 000 000 рублей. Налог 6%: 3 000 000 × 6% = 180 000 рублей.
Уплатило взносов за работников: 250 000 рублей.
Максимальное уменьшение: 180 000 × 50% = 90 000 рублей.
Налог к уплате: 180 000 - 90 000 = 90 000 рублей (хотя взносов уплачено 250 000).
При объекте "Доходы минус расходы" страховые взносы включаются в состав расходов по мере их уплаты.
Взносы отражаются в общей сумме расходов в разделе 2.2 строки 220-223.
Ограничения 50% нет — взносы полностью уменьшают налоговую базу.
Отдельно взносы не выделяются и не указываются в специальных строках.
ИНН и КПП
ИНН организации — 10 цифр (в отличие от 12 у ИП).
КПП — обязательное поле, 9 цифр. Указывается код причины постановки на учет по месту нахождения организации.
Налогоплательщик
Указывается полное наименование организации в соответствии с учредительными документами.
Сокращенное наименование не допускается.
Если наименование не помещается в отведенные строки, допускается общепринятое сокращение (например, "общество с ограниченной ответственностью" → "ООО").
Код по месту нахождения (учета)
Для ООО указывается код "210" — по месту нахождения российской организации.
Код "120" (для ИП) не применяется.
Достоверность и полнота сведений
Код "1" — если декларацию подписывает руководитель (директор, генеральный директор).
Код "2" — если представитель по доверенности. Указываются ФИО представителя и реквизиты доверенности.
Подпись руководителя обязательна. При электронной подаче используется КЭП руководителя или уполномоченного лица.
ООО "Альфа" применяет УСН "Доходы" 6%, есть работники.
Данные за 2025 год:
Доходы: 1 кв — 800 000, полугодие — 1 600 000, 9 мес — 2 400 000, год — 3 200 000 рублей.
Взносы за работников уплачены: 1 кв — 60 000, полугодие — 120 000, 9 мес — 180 000, год — 240 000 рублей.
Раздел 2.1.1:
Строка 101: 1 (стандартная ставка)
Строка 102: 1 (организация, производящая выплаты)
Строки 110-113: 800 000 / 1 600 000 / 2 400 000 / 3 200 000
Строки 120-123: 6
Строки 130-133: 48 000 / 96 000 / 144 000 / 192 000 (налог 6%)
Строки 140-143: 60 000 / 120 000 / 180 000 / 240 000 (взносы)
Строки 150-153: 24 000 / 48 000 / 72 000 / 96 000 (налог уменьшен на 50%)
Расчет за год:
Налог: 3 200 000 × 6% = 192 000
Взносы: 240 000
Максимальное уменьшение: 192 000 × 50% = 96 000
Налог к уплате: 192 000 - 96 000 = 96 000 рублей.
Раздел 1.1:
Строка 020: 24 000 (за 1 кв)
Строка 040: 24 000 (за полугодие: 48 000 - 24 000)
Строка 070: 24 000 (за 9 мес: 72 000 - 48 000)
Строка 100: 24 000 (за год: 96 000 - 72 000)
Если в ООО нет работников:
Страховые взносы не начисляются и не уплачиваются.
В разделе 2.1.1 строка 102 все равно указывается код "1".
Строки 140-143 (страховые взносы) заполняются нулями или прочерками.
Налог не уменьшается — к уплате начисленная сумма полностью.
Пример: ООО без работников получило доход 1 000 000 рублей за год.
Налог 6%: 1 000 000 × 6% = 60 000 рублей.
Взносов нет, уменьшение невозможно.
К уплате: 60 000 рублей полностью.
При объекте "Доходы минус расходы" декларация ООО заполняется в разделах 2.2 и 1.2.
Страховые взносы за работников включаются в общую сумму расходов (строки 220-223).
Ограничения 50% нет — взносы полностью уменьшают налоговую базу.
Расчет минимального налога обязателен — 1% от годовых доходов без учета расходов.
К уплате подлежит большая из двух сумм: налог, рассчитанный в обычном порядке, или минимальный налог.
Пример расчета минимального налога:
Доходы — 8 000 000, расходы (включая взносы) — 7 700 000.
Налоговая база: 8 000 000 - 7 700 000 = 300 000.
Обычный налог 15%: 300 000 × 15% = 45 000.
Минимальный налог: 8 000 000 × 1% = 80 000.
К уплате: 80 000 рублей (минимальный налог больше).
Разница 80 000 - 45 000 = 35 000 может быть включена в расходы следующего года.
Помимо декларации по УСН, организации обязаны сдавать:
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Срок — до 31 марта года, следующего за отчетным.
Подается в налоговую и Росстат (для отдельных категорий).
Даже при отсутствии деятельности отчетность обязательна.
Отчетность по работникам (если есть)
РСВ (расчет по страховым взносам) — ежеквартально до 25 числа.
6-НДФЛ — ежеквартально до 25 числа.
Персонифицированные сведения о физлицах (ЕФС-1) — ежемесячно до 25 числа.
Отчетность по НДС (с 2025 года при доходе свыше 60 млн)
Если годовой доход превысил 60 млн рублей, ООО становится плательщиком НДС.
Декларация по НДС подается ежеквартально до 25 числа.
При ликвидации организации декларация подается в особом порядке:
Сроки
Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем завершения ликвидации.
Дата завершения ликвидации — дата внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица.
Налоговый период
В поле "Налоговый период" титульного листа указывается код "50" — при прекращении деятельности.
В поле "Отчетный год" — год ликвидации.
Расчет налога
Налог рассчитывается за фактический период деятельности с начала года до даты ликвидации.
Если применялся объект "Доходы минус расходы", обязательно сравнение с минимальным налогом.
Сдача отчетности
Декларация подается в налоговую по последнему месту нахождения организации.
Электронная подача обязательна.
Необходимо также подать бухгалтерскую отчетность за период с начала года до даты ликвидации.
Указание кода "2" в строке 102
Ошибка: ООО указывает код "2" (не производит выплаты), считая, что это применимо при отсутствии работников.
Правильно: Для ООО всегда код "1", независимо от наличия работников.
Попытка уменьшить налог более чем на 50%
Ошибка: ООО уменьшает налог на всю сумму уплаченных взносов.
Правильно: Максимальное уменьшение — 50% налога, даже если взносов больше.
Подача декларации на бумаге
Ошибка: ООО пытается подать декларацию лично на бумаге.
Правильно: Только электронная подача через оператора ЭДО. Бумажная форма для организаций не принимается.
Пропуск срока 25 марта
Ошибка: ООО сдает декларацию в апреле, ориентируясь на срок для ИП.
Правильно: Срок для ООО — 25 марта, на месяц раньше, чем для ИП.
Отсутствие КПП в титульном листе
Ошибка: Поле КПП остается пустым.
Правильно: КПП обязательно заполняется для всех организаций (9 цифр).
Забывают про бухгалтерскую отчетность
Ошибка: ООО считает, что на УСН бухотчетность не нужна.
Правильно: Бухгалтерская отчетность обязательна для всех ООО, даже на УСН.
Сроки:
За календарный год — до 25 марта следующего года.
При ликвидации — до 25 числа месяца, следующего за месяцем внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ.
Способы подачи:
Только электронно через оператора ЭДО — обязательно для всех организаций.
Требуется действующая КЭП руководителя или уполномоченного лица.
Бумажная подача и отправка почтой не допускаются.
Мы не можем гарантировать вам стабильную и корректную работу нашего сервиса, поэтому предлагаем установить один из следующих браузеров:
Для установки браузера перейдите по одной из ссылок выше на официальную страницу производителя и нажмите на соответсвующую кнопку, сохранение и установка начнётся автоматически.
Ваш браузер блокирует использование Cookies. Для продолжения работы с сервисом, пожалуйста, активируйте Cookies и перезагрузите страницу.
Узнать, что такое Cookies, и как их включить в своем браузере, можно по ссылкам: