Отчётность при ликвидации ООО в 2025 году

Особенности отчётности при упрощённой ликвидации ООО

С 2023 года ООО из категории МСП могут использовать упрощённую процедуру ликвидации. При упрощённом порядке ликвидации заполняется заявление Р19001.

Условия для упрощённой ликвидации

Возможностью прекратить деятельность в упрощённом порядке может воспользоваться юридическое лицо, отнесённое к субъекту МСП, отвечающее следующим условиям: включён в реестр субъектов МСП; не является плательщиком НДС; не имеет незавершённых расчетов с кредиторами.

Отчётность при упрощённой ликвидации

Пока ООО не исключено из ЕГРЮЛ, оно считается действующим. И как любая организация, оно обязано подавать отчётность.

Основные особенности:

• Ликвидационные балансы обычно не требуются
• Подается только заключительная бухгалтерская отчётность
• Все налоговые декларации сдаются в обычном порядке
• В действительности какого-либо смысла в ликвидационном балансе нет. Такой специфический отчёт нужен, чтобы оценить возможность компании удовлетворить все требования кредиторов за счёт её имущества

Отчётность во время процедуры ликвидации

На протяжении всего процесса ликвидации ООО обязано сдавать отчётность в стандартном режиме. Важно понимать, что даже если организация ликвидируется, то нужно всё равно продолжать сдавать отчётность, пока налоговая не исключит юридическое лицо из ЕГРЮЛ.

Изменения касаются только заключительной отчётности — для неё действуют особые сроки подачи и правила заполнения. В документах необходимо указывать специальные коды периодов и реорганизации.

Бухгалтерская отчётность при ликвидации ООО

Стандартная бухгалтерская отчётность

Обычный комплект бухгалтерской отчётности сдается до 31 марта года, следующего за отчётным. Состав стандартной отчётности:

• Бухгалтерский баланс
• Отчёт о финансовых результатах
• Отчёт об изменениях капитала
• Отчёт о движении денежных средств
• Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах

Если решение о ликвидации принято в начале года, то отчётность за предыдущий период оформляется в обычном порядке, но с пометкой о предстоящем закрытии организации.

Ликвидационные балансы

В процессе закрытия компании нужно составить окончательный ликвидационный баланс. Это необходимо сделать грамотно, чтобы определить текущее состояние дел фирмы.

Промежуточный ликвидационный баланс

Промежуточный ликвидационный баланс составляется через 2 месяца после того, как в «Вестнике государственной регистрации» опубликовано сообщение о предстоящем закрытии.

Основные характеристики:

• Составляется по стандартной форме бухгалтерского баланса
• В заголовке указывается «Промежуточный ликвидационный баланс»
• Отражает имущество ООО на дату составления
• Показывает средства, доступные для расчётов с кредиторами

Окончательный ликвидационный баланс

Окончательный ликвидационный баланс составляется после того, как компания рассчиталась с кредиторами, сотрудниками и бюджетом.

Ключевые требования:

• Подается одновременно с заявлением о ликвидации (форма Р16001)
• Размер активов в окончательном балансе не должен быть больше, чем в промежуточном балансе, иначе налоговая инспекция может запросить разъяснения, и даже отказать в ликвидации фирмы
• Составляется по рекомендованной ФНС форме

Подписание бухгалтерской отчётности

С того момента, как было принято решение о закрытии общества, все права и обязанности, связанные с его деятельностью, переходят участникам ликвидационной комиссии. Заверять отчётность — тоже их задача.

Налоговая отчётность при ликвидации ООО

Декларации по основным налогам

Декларация по УСН при ликвидации

При ликвидации ООО на УСН необходимо подать заключительную декларацию с особыми кодами:

• Код налогового периода — «50»
• Код формы реорганизации (ликвидации) — «0»
• Отчётный период — с 1 января до даты исключения из ЕГРЮЛ

Срок подачи: до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности на УСН.

Декларация по налогу на прибыль

При заполнении декларации по налогу на прибыль в графе «налоговый период» указывается «50», в «отчётный год» прописывается год закрытия организации.

Декларация по НДС

Если ООО является плательщиком НДС, необходимо подать заключительную декларацию с кодом ликвидации «0» на титульной странице.

Расчёты по страховым взносам

Расчёт по страховым взносам подаётся в ФНС до составления промежуточного ликвидационного баланса. Период формирования – с 1 января по день представления РСВ.

Используются специальные коды периодов:

• I квартал — «51»
• Полугодие — «52»
• 9 месяцев — «53»
• Год — «90»

Расчёт 6-НДФЛ при ликвидации

Расчёт 6-НДФЛ подаётся до ликвидации с момента, когда организация выполнила все обязательства перед контрагентами, работниками, учредителями. В отчёт включаются сведения с начала года до момента его составления.

Отчётность в СФР при ликвидации ООО

Расчёт по страховым взносам в СФР

Подается одновременно с расчётом в ФНС с использованием тех же кодов периодов. Если есть взносы к доплате, их необходимо перечислить в течение 15 дней с даты представления расчёта.

Персонифицированные сведения

Необходимо подать следующие формы через ЕФС-1:

• СЗВ-СТАЖ (подраздел 1.2) — в течение месяца после утверждения ликвидационного баланса
• СЗВ-ТД (подраздел 1.1) — сведения о трудовой деятельности работников
• ДСВ-3 (подраздел 3) — при наличии дополнительных страховых взносов

Сроки подачи отчётности при ликвидации

Общие сроки

• Бухгалтерская отчётность за год — до 31 марта
• Промежуточный ликвидационный баланс — через 2 месяца после публикации в «Вестнике»
• Окончательный ликвидационный баланс — с заявлением о ликвидации
• Заключительная налоговая отчётность — до исключения из ЕГРЮЛ

Специальные коды при ликвидации

Для налоговых деклараций при ликвидации используются специальные коды:

Коды периодов:

• Для годовых деклараций (УСН, ЕСХН, налог на прибыль) — «50»
• Для РСВ: I квартал — «51», полугодие — «52», 9 месяцев — «53», год — «90»

Код формы реорганизации (ликвидации): во всех случаях — «0»

Налоги при ликвидации ООО

Обязательства по налогам и сборам

Пока юрлицо находится в процессе ликвидации, обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов исполняет ликвидационная комиссия за счет денежных средств ликвидируемой организации.

Ликвидационная комиссия должна:

• Уплатить все текущие налоги в установленные сроки
• Погасить задолженность по штрафам и пеням
• Рассчитаться по налогам, доначисленным при выездной проверке

НДФЛ при распределении имущества учредителям

При получении учредителем имущества при ликвидации ООО возникает обязанность по исчислению НДФЛ исходя из рыночной стоимости переданного имущества. ООО выступает в качестве налогового агента.

Статистическая отчётность при ликвидации ООО

Статистическая отчётность подаётся во время ликвидации компании по обычным правилам. Узнать, есть ли требование что-то подавать, можно через онлайн-сервис Росстата.

Обычно требуется подать:

• Сведения о деятельности организации
• Отчёты по установленным для организации формам статнаблюдения
• Заключительные формы по мере завершения деятельности

Ответственность за нарушение требований по отчётности

Штрафы за несвоевременную подачу

• За несдачу налоговых деклараций — от 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки
• За несвоевременную подачу расчётов по страховым взносам — 5% от суммы взносов
• За нарушение сроков подачи в СФР — от 300 до 500 рублей

Практические рекомендации

Подготовка к ликвидации

1. Проведите инвентаризацию всех обязательств по отчётности — убедитесь, что подана вся текущая отчётность за предыдущие периоды
2. Рассчитайте все налоги и взносы — подготовьте средства для погашения всех обязательств
3. Уведомите сотрудников — при наличии работников соблюдите требования трудового законодательства

При выборе между обычной и упрощённой ликвидацией

Выбирайте упрощённую ликвидацию, если:

• Компания соответствует всем требованиям для МСП
• Нет задолженностей и обязательств
• Не ведётся активная деятельность

Используйте обычную процедуру, если:

• Есть активы, которые нужно реализовать
• Имеются обязательства перед кредиторами
• Компания не подходит под критерии упрощённой ликвидации

Заключение

Отчётность при ликвидации ООО требует особого внимания к срокам подачи и правилам заполнения документов. Важно понимать, что даже если организация ликвидируется, то нужно всё равно продолжать сдавать отчётность, пока налоговая не исключит юридическое лицо из ЕГРЮЛ.

Основные принципы успешного прохождения процедуры:

• Соблюдение всех сроков подачи отчётности
• Использование специальных кодов при заполнении форм
• Своевременное погашение всех налоговых обязательств
• Правильное оформление ликвидационных балансов

При возникновении сложностей лучше обратиться к специалистам — ошибки в ликвидационной отчётности могут привести к отказу в закрытии ООО и дополнительным расходам.