Разрешенные виды деятельности для патента ИП в 2026 году

Что изменилось в ПСН с 2026 года

Федеральный закон от 29.09.2025 №359-ФЗ внес изменения в статью 346.43 Налогового кодекса. Помимо снижения лимита доходов с 60 до 10 миллионов рублей, из перечня видов деятельности для патента исключили три направления.

Если вы работали на патенте в 2025 году по одному из исключенных видов деятельности, нужно до конца 2025 года выбрать другой налоговый режим. Для перехода на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2026 года подайте уведомление не позднее 31 декабря 2025 года.

Какие виды деятельности исключены из ПСН с 2026 года

Розничная торговля через стационарную сеть

С 1 января 2026 года патент нельзя применять для торговли через магазины и павильоны — любые стационарные торговые точки с торговыми залами и без них. Исключен подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Что можно продолжать делать на патенте:

Нестационарная торговля остается доступной для ПСН. Вы можете получить патент на:

• Развозную торговлю — продажу с автомобиля, автолавки, автомагазина
• Разносную торговлю — торговлю с рук, лотка, из корзин
• Торговлю через палатки, киоски на рынках и ярмарках

Грузоперевозки автомобильным транспортом

Исключен подпункт 10 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. Теперь индивидуальные предприниматели не могут применять патент для оказания услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Это касается всех грузоперевозчиков независимо от количества машин и тоннажа.

Охранные услуги

С 2026 года исключен подпункт 44 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ — услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров. Это изменение связано с тем, что охранная деятельность требует лицензии, которую могут получить только юридические лица.

Полный список разрешенных видов деятельности на патент в 2026 году

В 2026 году на патенте остается 77 видов деятельности вместо прежних 80. Перечень установлен пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

Бытовые услуги населению

Ремонт и пошив:

• Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов
• Ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
• Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
• Ремонт мебели и предметов домашнего обихода

Уход и красота:

• Парикмахерские и косметические услуги
• Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий

Ремонт техники и изделий:

• Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов
• Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков
• Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
• Ремонт игрушек и подобных изделий
• Ремонт спортивного и туристического оборудования

Строительство и ремонт недвижимости

• Реконструкция или ремонт жилых и нежилых зданий, спортивных сооружений
• Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
• Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал

Автоуслуги

• Ремонт, техническое обслуживание автотранспортных средств, мойка автомобилей
• Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
• Деятельность стоянок для транспортных средств

Образование и услуги по уходу

• Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых
• Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
• Услуги по уходу за престарелыми и инвалидами
• Услуги по уборке квартир и частных домов

Производство и сельское хозяйство

Сельское хозяйство:

• Растениеводство, услуги в области растениеводства
• Животноводство, услуги в области животноводства
• Рыболовство и рыбоводство
• Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции
• Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства

Производство продуктов:

• Производство молочной продукции
• Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
• Переработка и консервирование фруктов и овощей
• Помол зерна, производство муки и крупы

Другое производство:

• Изготовление изделий народных художественных промыслов
• Производство кожи и изделий из кожи
• Производство и реставрация ковров и ковровых изделий

Торговля и общепит

Торговля:

• Розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети (развозная и разносная торговля)

Общественное питание:

• Услуги общественного питания через объекты с залами обслуживания посетителей
• Услуги общественного питания через объекты без залов обслуживания
• Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий

Профессиональные услуги

IT и дизайн:

• Разработка компьютерного программного обеспечения, баз данных, веб-страниц
• Деятельность в области дизайна, услуги художественного оформления

Медицина и ветеринария:

• Занятие медицинской деятельностью лицом, имеющим лицензию
• Деятельность ветеринарная

Другие профессиональные услуги:

• Деятельность по письменному и устному переводу
• Услуги в области фотографии
• Частная детективная деятельность лицом, имеющим лицензию
• Деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений

Аренда и прокат

• Сдача в аренду жилых помещений
• Сдача в аренду нежилых помещений, выставочных залов, складских помещений, земельных участков

Культура и спорт

• Проведение занятий по физической культуре и спорту
• Услуги экскурсионные туристические
• Организация обрядов — свадеб, юбилеев, включая музыкальное сопровождение
• Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг

Прочие услуги

• Услуги носильщиков на вокзалах, в аэропортах, портах
• Услуги по уходу за домашними животными
• Деятельность по благоустройству ландшафта
• Услуги по забою и транспортировке скота
• Сбор, обработка и утилизация отходов
• Резка, обработка и отделка камня для памятников

Как узнать разрешенные виды деятельности в вашем регионе

Федеральный перечень из статьи 346.43 НК РФ — это рекомендованный список. Каждый субъект Российской Федерации принимает свой закон о патентной системе налогообложения. Регионы могут:

• Разрешить все виды деятельности из федерального перечня
• Выбрать только часть видов деятельности
• Добавить дополнительные виды деятельности из классификаторов ОКВЭД

Чтобы узнать, доступен ли патент для вашего вида деятельности в конкретном регионе, используйте сервис на сайте ФНС «Расчет стоимости патента». В форме расчета укажите регион и вид деятельности — система покажет, можно ли получить патент и какова его стоимость.

Виды деятельности, запрещенные для патента

Пункт 6 статьи 346.43 НК РФ устанавливает виды деятельности, для которых патент не применяется ни в одном регионе:

Полный запрет на ПСН:

• Деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом
• Производство подакцизных товаров (кроме сахаросодержащих напитков)
• Добыча и реализация полезных ископаемых
• Розничная торговля через объекты с площадью торгового зала более 150 квадратных метров
• Услуги общественного питания через объекты с площадью зала более 150 квадратных метров
• Оптовая торговля и торговля по договорам поставки
• Перевозка грузов и пассажиров при наличии более 20 транспортных средств
• Сделки с ценными бумагами и финансовые услуги (кроме услуг банковских платежных агентов в сельских населенных пунктах)
• Производство, оптовая и розничная торговля ювелирными изделиями из драгоценных металлов (кроме изделий из серебра)
• Осуществление майнинга цифровой валюты

Ограничения по маркируемым товарам:

На патенте нельзя продавать товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации:

• Лекарственные препараты
• Обувь
• Изделия из натурального меха (одежда, принадлежности к одежде)

Другие маркируемые товары продавать на патенте можно.

Что делать, если ваш вид деятельности исключен из ПСН

Если вы занимались стационарной розничной торговлей, грузоперевозками или охранными услугами, у вас есть три варианта:

Переход на упрощенную систему налогообложения

УСН — самый популярный режим для малого бизнеса. Доступно два варианта:

УСН «Доходы» 6% Платите налог с выручки. Ставка может быть снижена регионом до 1 процента. При доходах до 188,55 миллиона рублей и до 100 работников применяется базовая ставка. При превышении этих лимитов — повышенная ставка и обязанность платить НДС.

УСН «Доходы минус расходы» 15% Платите налог с разницы между доходами и расходами. Подходит для бизнеса с высокой долей расходов.

Чтобы применять УСН с 1 января 2026 года, подайте уведомление о переходе до 31 декабря 2025 года.

Переход на общую систему налогообложения

ОСНО применяется автоматически, если вы не перешли на другой режим. На ОСНО придется платить:

• НДФЛ 13 процентов с прибыли
• НДС 20 процентов
• Налог на имущество

ОСНО подходит для работы с крупными контрагентами, которым нужен входящий НДС.

Изменение вида деятельности

Если ваша деятельность может быть переквалифицирована в другой вид, разрешенный для патента, рассмотрите этот вариант. Например:

• Вместо стационарной торговли можно организовать развозную или разносную
• Вместо грузоперевозок — перевозку пассажиров

Проконсультируйтесь с налоговым специалистом, чтобы правильно оформить изменения.

Основные требования для применения патента в 2026 году

Чтобы работать на патентной системе налогообложения в 2026 году, индивидуальный предприниматель должен соблюдать условия:

Лимит доходов: не более 10 миллионов рублей в год с начала календарного года. При совмещении патента с УСН учитывается совокупный доход по обоим режимам.

Численность работников: средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности на патенте.

Вид деятельности: должен входить в перечень, утвержденный региональным законом на основе статьи 346.43 НК РФ.

Ограничения по площади:

• Для розничной торговли — не более 150 квадратных метров площади торгового зала
• Для общепита — не более 150 квадратных метров площади зала обслуживания посетителей

Коротко о главном

С 1 января 2026 года патентную систему налогообложения нельзя применять для стационарной розничной торговли, грузоперевозок автомобильным транспортом и охранных услуг. В федеральном перечне осталось 77 разрешенных видов деятельности вместо 80.

Лимит годовых доходов для применения патента снижен с 60 до 10 миллионов рублей. При превышении лимита право на ПСН утрачивается с начала года.

Нестационарная торговля, перевозка пассажиров, большинство бытовых услуг и производственной деятельности остаются доступными для патента. Конкретный перечень видов деятельности в вашем регионе смотрите в региональном законе о ПСН или на сайте ФНС.

Если ваш вид деятельности исключен из патента, переходите на упрощенную систему налогообложения до 31 декабря 2025 года или выбирайте другой налоговый режим.