В российском законодательстве отсутствует понятие "продление патента". Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах одного календарного года. После окончания срока действия патента он не продлевается автоматически. Для продолжения работы на патентной системе налогообложения индивидуальный предприниматель должен подать новое заявление и получить новый патент.
Процедура получения нового патента идентична первичному оформлению. Единственное отличие — в заявлении указывается дата начала действия нового патента, которая должна следовать на следующий день после окончания предыдущего. Это позволяет избежать разрывов в применении патентной системы.
С первого января 2026 года в силу вступают существенные изменения в патентной системе налогообложения. Эти изменения необходимо учитывать при планировании получения нового патента.
Максимальный размер годовых доходов для применения патента снижается с 60 до 10 миллионов рублей. Доходы учитываются по всем видам деятельности на патентной системе с начала календарного года. При совмещении патента с упрощенной системой налогообложения доходы по обоим режимам суммируются для проверки соблюдения лимита.
Дополнительное ограничение: если доход предпринимателя в 2025 году превысил 60 миллионов рублей, получить патент на 2026 год невозможно. Это новое условие направлено на ограничение применения патента крупным бизнесом.
С 2026 года патентная система перестает действовать для следующих видов деятельности:
Патент сохраняется для нестационарной розничной торговли через киоски, лотки, развозной и разносной торговли, пассажирских перевозок и других видов деятельности, не исключенных из перечня.
Для получения нового патента на 2026 год предприниматель должен соответствовать следующим условиям:
Срок подачи заявления на получение патента установлен пунктом 2 статьи 346.45 Налогового кодекса. Заявление необходимо направить в налоговую инспекцию не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы.
Для получения патента с 1 января 2026 года заявление нужно подать до 16 декабря 2025 года. Это крайний срок, учитывающий новогодние праздничные дни. Рекомендуется подавать заявление заранее, особенно в декабре, когда налоговые инспекции испытывают повышенную нагрузку.
Если между окончанием старого патента и началом нового возникнет разрыв, предпринимателю придется отчитаться по общей системе налогообложения за этот период. Необходимо будет подать декларации 3-НДФЛ и по НДС. Даже при отсутствии доходов потребуется сдать нулевые отчеты.
Для избежания разрывов в дате начала действия нового патента следует указать день, следующий за последним днем действия текущего патента. Заявление при этом подается за 10 рабочих дней до указанной даты начала.
Для получения нового патента используется заявление по форме 26.5-1, утвержденное приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@. Это та же форма, которая применяется при первоначальном переходе на патентную систему.
Пример заявления 26.5-1 на получение патентаСоздать заявление
Заявление состоит из пяти листов, но заполняются только те разделы, которые относятся к конкретному виду деятельности:
Титульный лист содержит общие сведения о предпринимателе: ИНН, фамилию, имя, отчество, ОГРНИП. Также указывается код налогового органа по месту жительства или по месту осуществления деятельности. В специальных полях отмечается срок действия патента с указанием даты начала и окончания.
Второй лист предназначен для описания вида деятельности. Здесь указывается код вида предпринимательской деятельности и его точное наименование в соответствии с пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса. Важно указывать вид деятельности дословно, включая все скобки и символы.
Лист А заполняется для указания территории ведения деятельности. В зависимости от вида деятельности указывается адрес места осуществления деятельности или территория муниципального образования.
Лист Б используется для видов деятельности, связанных с использованием транспортных средств. Указываются данные о количестве транспортных средств, их типе и характеристиках.
Лист В заполняется для деятельности, связанной с розничной торговлей или общественным питанием. Здесь указываются физические показатели объектов — площадь торгового зала, количество посадочных мест.
При получении нового патента вместо истекающего заполнение заявления имеет одну важную особенность. В поле срока действия патента необходимо указать дату начала, следующую за последним днем действия текущего патента.
Если текущий патент действует до 31 декабря 2025 года, в новом заявлении указывается период с 1 января по 31 декабря 2026 года. Такой подход обеспечивает непрерывность применения патентной системы без разрывов.
Все остальные данные заполняются так же, как при первоначальном получении патента. Указывается вид деятельности, территория ведения бизнеса, наличие наемных работников, право на пониженную налоговую ставку.
Заявление на получение нового патента можно подать несколькими способами:
Предприниматель обращается в налоговый орган по месту жительства или по месту планируемого осуществления деятельности. При себе необходимо иметь паспорт для удостоверения личности. Инспектор проверяет правильность заполнения заявления и выдает расписку о получении документа.
Заявление направляется заказным письмом с описью вложения. Датой подачи считается дата отправки письма, указанная в почтовом штемпеле. Этот способ удобен, если нет возможности личного визита, но занимает больше времени на доставку.
Электронная подача через личный кабинет ИП на сайте налоговой службы — наиболее быстрый и удобный способ. Для использования этого способа необходима квалифицированная электронная подпись. Заявление заполняется в электронной форме и отправляется в инспекцию мгновенно. Патент также приходит в электронном виде.
Заявление может подать представитель предпринимателя по доверенности, оформленной у нотариуса. В заявлении указываются данные представителя и реквизиты доверенности.
Налоговая инспекция рассматривает заявление в течение пяти рабочих дней со дня его получения. По результатам рассмотрения выдается патент или направляется уведомление об отказе с указанием причин.
При подаче заявления через личный кабинет патент приходит в электронном виде. При личной подаче или отправке по почте документ выдается на бумажном носителе. Дополнительно получать документ о постановке на учет в качестве плательщика патентной системы не требуется.
Порядок оплаты зависит от срока действия патента:
Для патентов со сроком действия менее шести месяцев полная стоимость уплачивается в течение срока действия патента. Конкретная дата определяется последним днем действия документа.
Для патентов со сроком действия от шести до двенадцати месяцев оплата производится в два этапа. Одна треть стоимости вносится в течение девяноста календарных дней с начала действия патента. Оставшиеся две трети оплачиваются до окончания срока действия патента, но не позднее 28 декабря.
Стоимость патента не зависит от фактического дохода предпринимателя. Она рассчитывается от потенциально возможного дохода, установленного региональными властями, и фиксирована на весь период действия.
Налоговая инспекция может отказать в выдаче нового патента по следующим основаниям, установленным пунктом 4 статьи 346.45 Налогового кодекса:
Несоответствие вида деятельности перечню видов, для которых в регионе введена патентная система. Региональные власти имеют право устанавливать собственный перечень патентных видов деятельности на основе федерального списка.
Указание срока действия патента, не соответствующего требованиям. Срок должен составлять от одного до двенадцати месяцев и укладываться в рамки одного календарного года. Нельзя указать период с декабря 2025 года по январь 2026 года.
Наличие недоимки по налогу в связи с применением патентной системы. Если стоимость предыдущего патента не оплачена в установленные сроки, новый патент не выдадут до погашения задолженности.
Незаполнение обязательных полей в заявлении. Все обязательные разделы формы 26.5-1 должны быть корректно заполнены без пропусков.
Утрата права на применение патентной системы в текущем году. Если предприниматель превысил лимит численности работников или доходов в 2025 году, получить патент на 2026 год он не сможет.
Превышение лимита доходов в предыдущем году. Если доходы в 2025 году превысили 60 миллионов рублей, право на получение патента в 2026 году отсутствует.
Пропуск срока подачи заявления за 10 рабочих дней до начала желаемой даты применения патента не является основанием для отказа в его выдаче. Однако это приводит к сдвигу даты начала действия патента.
При подаче заявления позже установленного срока патент начнет действовать через 10 рабочих дней после дня получения заявления налоговой инспекцией. Например, при подаче заявления 5 января 2026 года патент начнет действовать с 20 января с учетом выходных и праздничных дней.
В период между окончанием старого патента и началом нового предприниматель будет применять общую систему налогообложения. Это создает дополнительную налоговую нагрузку и необходимость подачи деклараций по НДФЛ и НДС.
Для минимизации последствий пропуска срока рекомендуется подать заявление как можно скорее после обнаружения пропуска. Чем меньше разрыв между патентами, тем меньше налоговая нагрузка по общей системе.
На будущее следует установить напоминание о необходимости подачи заявления заблаговременно — за две-три недели до истечения срока. Это позволит избежать повторения ситуации.
Предприниматель может совмещать патентную систему с упрощенной системой налогообложения или единым сельскохозяйственным налогом. При этом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по каждому режиму.
При определении права на применение патента учитывается общий доход по всем видам деятельности и всем применяемым системам налогообложения. Если предприниматель работает на патенте и на УСН одновременно, доходы по обоим режимам суммируются для проверки соблюдения лимита в 10 миллионов рублей.
Получение нескольких патентов одновременно возможно на разные виды деятельности или на один вид деятельности в разных регионах. Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в документе. При ведении деятельности в нескольких регионах необходимо получать отдельный патент для каждого региона.
Каждый патент имеет собственную стоимость и оплачивается отдельно. При расчете права на применение патентной системы учитываются доходы по всем действующим патентам суммарно.
Региональные власти имеют право устанавливать дополнительные условия применения патентной системы на своей территории. Они могут ограничивать перечень видов деятельности, определять территорию действия патентов внутри региона, устанавливать дополнительные ограничения.
Перед подачей заявления на новый патент необходимо проверить актуальные условия в вашем регионе. Информация размещается на официальном сайте управления ФНС России по субъекту Федерации или на региональных информационных ресурсах.
Особое внимание следует уделить проверке, не исключен ли ваш вид деятельности из перечня патентных в регионе. Региональные власти могут установить более узкий список видов деятельности по сравнению с федеральным перечнем.
Также проверьте размер потенциально возможного дохода для вашего вида деятельности в регионе. От этого показателя зависит стоимость патента. Региональные власти ежегодно индексируют эти значения с учетом коэффициента-дефлятора.