Патентная система налогообложения отличается от других налоговых режимов тем, что размер налога не зависит от реальной выручки предпринимателя. Стоимость патента рассчитывается на основе потенциально возможного годового дохода, который устанавливают региональные власти для каждого вида деятельности.
На итоговую стоимость патента влияют три основных фактора:
Потенциально возможный годовой доход. Базовый размер этого показателя не может быть меньше 100 тысяч рублей и больше 1 миллиона рублей. Для большинства видов деятельности регионы могут увеличить максимум до 10 миллионов рублей. Каждый субъект РФ самостоятельно определяет размер потенциального дохода для конкретных видов бизнеса на своей территории. Более того, внутри одного региона могут действовать разные значения для областных центров и небольших населенных пунктов.
Налоговая ставка. Стандартная ставка составляет 6% от потенциального дохода. В некоторых регионах действуют пониженные ставки — региональные власти имеют право устанавливать льготные ставки для отдельных видов деятельности или категорий предпринимателей.
Срок действия патента. Патент можно получить на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах одного календарного года. Чем дольше срок действия, тем выше общая стоимость патента. При этом стоимость рассчитывается пропорционально количеству дней действия.
Дополнительно на размер потенциального дохода могут влиять физические показатели деятельности: количество работников, площадь торговых помещений, число транспортных средств или количество обособленных объектов.
Для расчета стоимости патента существуют две формулы в зависимости от срока, на который оформляется патент.
Для патента на полный год:
Стоимость патента = Потенциальный доход × 6%
Для патента на срок менее года:
Стоимость патента = (Потенциальный доход ÷ Количество дней в году) × Количество дней действия патента × 6%
Потенциальный доход берется из регионального закона о применении патентной системы налогообложения. Если в регионе установлен коэффициент-дефлятор, результат дополнительно умножается на этот коэффициент.
Пример расчета патента на полный год:
ИП занимается парикмахерскими услугами в Московской области. Региональные власти установили потенциальный годовой доход для этого вида деятельности в размере 900 тысяч рублей.
Стоимость патента на год = 900 000 × 6% = 54 000 рублей
Пример расчета патента на несколько месяцев:
Предприниматель планирует получить патент на ремонт мебели на 3 месяца (92 дня) в регионе, где потенциальный доход составляет 600 тысяч рублей.
Стоимость патента = (600 000 ÷ 365) × 92 × 6% = 9 073 рубля
Самостоятельно рассчитать стоимость патента довольно сложно из-за различий в региональных законах и множества переменных. Федеральная налоговая служба предоставляет бесплатный онлайн-калькулятор, который автоматически рассчитывает стоимость патента с учетом всех региональных особенностей.
Порядок работы с калькулятором:
Зайдите на сайт ФНС по адресу. На главной странице калькулятора укажите год и период действия патента. Выберите 2026 год и количество месяцев от 1 до 12.
Выберите регион работы. В выпадающем списке найдите субъект РФ, где планируете вести деятельность. Затем укажите конкретное муниципальное образование — город или район.
Укажите вид деятельности. Из предложенного списка выберите направление бизнеса. Обратите внимание: в каждом регионе может быть свой перечень доступных для патента видов деятельности.
Заполните физические показатели. Если выбранный вид деятельности требует указания дополнительных параметров, укажите их. Это может быть количество работников, площадь помещения, число транспортных средств или другие показатели.
После заполнения всех полей нажмите кнопку «Рассчитать». Калькулятор автоматически определит стоимость патента на указанный период с учетом региональных особенностей и физических показателей.
Пример 1. Патент на полный год без работников
ИП оказывает услуги по ремонту компьютеров в городе Краснодаре. Потенциальный доход по региональному закону — 500 тысяч рублей. Патент оформляется с 1 января по 31 декабря 2026 года.
Стоимость патента = 500 000 × 6% = 30 000 рублей
Пример 2. Патент на неполный год с физическими показателями
ИП занимается грузоперевозками в Новосибирской области на одном автомобиле грузоподъемностью 3 тонны. Патент оформляется на 6 месяцев (с 1 апреля по 30 сентября — 183 дня). Потенциальный доход для одного автомобиля установлен в размере 360 тысяч рублей в год.
Стоимость патента = (360 000 ÷ 365) × 183 × 6% = 10 849 рублей
Пример 3. Патент с наемными работниками
ИП открывает салон красоты в Санкт-Петербурге и планирует нанять 3 работников. Потенциальный доход увеличивается в зависимости от количества сотрудников. Базовый доход без работников — 600 тысяч рублей, с тремя работниками — 1,8 миллиона рублей. Патент на год.
Стоимость патента = 1 800 000 × 6% = 108 000 рублей
Индивидуальные предприниматели на патенте имеют право уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Порядок уменьшения зависит от того, есть ли у ИП наемные работники.
ИП без работников
Предприниматель без наемных сотрудников может уменьшить стоимость патента на полную сумму страховых взносов за себя без ограничений. Даже если взносы больше стоимости патента, налог к уплате будет равен нулю.
В 2026 году фиксированные страховые взносы ИП за себя составляют 57 390 рублей. Если годовой доход превысит 300 тысяч рублей, дополнительно нужно заплатить 1% с суммы превышения. Эти взносы также можно учесть при уменьшении патента.
Пример: Стоимость годового патента — 45 тысяч рублей. Фиксированные взносы — 57 390 рублей. Предприниматель может уменьшить патент на всю его стоимость и вообще не платить налог. Остаток взносов (12 390 рублей) можно использовать для уменьшения других патентов в течение того же года.
ИП с работниками
Предприниматель с наемными работниками может уменьшить стоимость патента максимум на 50%. Для вычета учитываются:
Пример: Стоимость патента — 80 тысяч рублей. ИП уплатил взносов за себя — 57 390 рублей, взносов за работников — 35 тысяч рублей. Общая сумма взносов — 92 390 рублей. Максимальное уменьшение — 50%, то есть 40 тысяч рублей. К уплате остается 40 тысяч рублей.
Как оформить уменьшение патента
Для уменьшения стоимости патента нужно подать в налоговую инспекцию уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Уведомление подается после оплаты взносов до срока уплаты налога по патенту.
С 2023 года действуют облегченные правила: для уменьшения патента на личные взносы предпринимателя не требуется, чтобы взносы были фактически уплачены. Можно учитывать и неоплаченные взносы текущего года, если они начислены в учете.
Патентная система налогообложения в 2026 году претерпевает существенные изменения, которые влияют на возможность применения ПСН и могут изменить налоговую нагрузку для многих предпринимателей.
Снижение лимита доходов
Главное изменение — снижение максимального лимита годового дохода с 60 до 10 миллионов рублей. Это касается совокупного дохода по всем видам деятельности. Если доходы предпринимателя с начала года превысят 10 миллионов рублей, право на применение патента утрачивается с 1 января того же года. Все налоги придется пересчитать по общей системе налогообложения или УСН.
Дополнительно учитываются доходы предыдущего года. Если в 2025 году доходы превысили 60 миллионов рублей, получить патент на 2026 год будет невозможно.
Отмена патента для отдельных видов деятельности
С 1 января 2026 года патент становится недоступен для:
При этом нестационарная торговля (развозная, разносная торговля, через киоски и лотки) сохраняет право на применение патента.
Изменение срока окончательной оплаты
Для патентов, действующих до конца года, срок окончательной оплаты переносится с 31 декабря на 28 декабря. Это связано с необходимостью обработки платежей до конца налогового периода.
Возможность пересчета при уменьшении показателей
С 2026 года появляется официальное право пересчитать стоимость патента при уменьшении физических показателей. Если количество работников, автомобилей или торговых точек уменьшилось, можно подать заявление на получение нового патента с меньшей стоимостью. Срок подачи заявления — 10 дней с момента изменения показателей. Стоимость ранее выданного патента пересчитывается пропорционально отработанному времени.
Порядок оплаты патента зависит от срока, на который он выдан. Сроки установлены Налоговым кодексом и одинаковы для всех регионов.
Патент на срок до 6 месяцев
Полную стоимость патента нужно оплатить не позднее даты окончания срока его действия. Например, если патент действует с 1 марта по 31 августа, оплатить его нужно не позднее 31 августа.
Патент на срок от 6 до 12 месяцев
Оплата производится в два этапа:
Первый платеж — одна треть от общей стоимости патента. Срок уплаты — не позднее 90 календарных дней с даты начала действия патента.
Второй платеж — оставшиеся две трети суммы. Срок уплаты — не позднее даты окончания действия патента. Если патент заканчивается 31 декабря, вторую часть нужно оплатить не позднее 28 декабря.
Пример оплаты патента на 8 месяцев:
Патент действует с 1 марта по 31 октября 2026 года. Стоимость — 45 тысяч рублей.
Первый платеж (15 тысяч рублей — одна треть) нужно внести до 30 мая 2026 года (90 дней с 1 марта).
Второй платеж (30 тысяч рублей — две трети) нужно внести до 31 октября 2026 года.
Пример оплаты патента на год:
Патент действует с 1 апреля 2026 года по 31 декабря 2026 года. Стоимость — 60 тысяч рублей.
Первый платеж (20 тысяч рублей) — до 30 июня 2026 года.
Второй платеж (40 тысяч рублей) — не позднее 28 декабря 2026 года.
Патентная система не всегда оказывается самым выгодным вариантом. Выбор оптимального режима зависит от реального дохода, расходов и региона работы.
Патент выгоден, когда:
Реальный доход существенно превышает потенциальный доход, установленный в регионе. Если вы зарабатываете значительно больше потенциального дохода, фиксированная стоимость патента становится выгоднее процентов от реальной выручки на УСН.
Высокая доля расходов, которые сложно подтвердить документально. На патенте не нужно подтверждать расходы, что удобно для некоторых видов бизнеса.
Небольшие обороты при низкой стоимости патента в регионе. В некоторых регионах стоимость патента настолько низкая, что она выгоднее любого другого режима даже при небольших доходах.
Патент невыгоден, когда:
Реальный доход близок к потенциальному или меньше него. Если фактическая выручка меньше потенциального дохода, УСН 6% может оказаться дешевле.
Высокие документально подтвержденные расходы. При расходах более 60-70% от доходов УСН «Доходы минус расходы» 15% обычно выгоднее патента.
Нестабильный или сезонный доход. Патент придется оплатить полностью даже при отсутствии дохода, что невыгодно при непредсказуемой выручке.
Сравнение налоговой нагрузки
Годовой доход ИП — 8 миллионов рублей. Расходы — 3 миллиона рублей.
Патент (при потенциальном доходе 1 млн рублей): около 60 тысяч рублей + страховые взносы 57 390 рублей = примерно 117 тысяч рублей в год.
УСН «Доходы» 6%: 480 тысяч рублей минус страховые взносы = около 423 тысяч рублей.
УСН «Доходы минус расходы» 15%: (8 млн - 3 млн) × 15% = 750 тысяч рублей + страховые взносы = около 807 тысяч рублей.
В этом примере патент оказывается самым выгодным вариантом, если реальный доход существенно превышает потенциальный.
Можно ли получить несколько патентов одновременно?
Да, предприниматель может получить несколько патентов одновременно — на разные виды деятельности или на один вид в разных регионах. Каждый патент оплачивается отдельно. При этом общий лимит дохода в 10 миллионов рублей учитывается по всем патентам суммарно.
Что будет, если доход превысил лимит в 10 миллионов рублей?
Право на применение патента утрачивается с начала календарного года. В течение 10 календарных дней нужно подать в налоговую уведомление об утрате права на ПСН. Все доходы с начала года пересчитываются по общей системе налогообложения или УСН, если ИП переходил на упрощенку. Дополнительно нужно уплатить НДФЛ и НДС с доходов, полученных в рамках деятельности на патенте.
Нужно ли подавать декларацию по патенту?
Нет, предприниматели на патенте освобождены от подачи налоговой декларации. Единственная обязанность по отчетности — ведение книги учета доходов индивидуального предпринимателя. В эту книгу записываются все доходы от деятельности на патенте в хронологическом порядке.
Действуют ли налоговые каникулы на патенте в 2026 году?
Да, для впервые зарегистрированных ИП продлевается возможность применения нулевой ставки по патенту до конца 2026 года. Налоговые каникалы действуют для предпринимателей, работающих в производственной, социальной, научной сфере и бытовых услугах. При этом в регионе должен быть принят закон о предоставлении налоговых каникул. Даже при нулевой ставке нужно подавать заявление на получение патента, вести учет доходов и уплачивать страховые взносы за себя.
Можно ли совмещать патент с другими налоговыми режимами?
Да, патент можно совмещать с УСН или ЕСХН. При совмещении нужно вести раздельный учет доходов и расходов по каждому режиму. Общий доход от всех видов деятельности учитывается при определении права на применение патента — лимит в 10 миллионов рублей действует на совокупный доход по всем режимам.