Перерасчёт патента ИП: новый порядок в 2026 году

1. Что изменилось в 2026 году

До 2026 года возможность перерасчёта патента при уменьшении физических показателей опиралась на письма Минфина, а не на закон. Из-за этого налоговые инспекции нередко отказывали: особенно если предприниматель пропускал срок и не успевал подать заявление за десять дней до фактического изменения показателей (письмо Минфина от 05.04.2022 № 03-11-11/28178).

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ устранил эту проблему. С 1 января 2026 года в абзаце 4 пункта 2 статьи 346.45 НК РФ прямо прописано: если в период действия патента уменьшилось число физических показателей, ИП подаёт заявление на получение нового патента взамен ранее выданного — уже после фактического изменения, а не до него.

Одновременно ФНС утвердила новую форму заявления на получение патента (приказ ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@), вступившую в силу 2 марта 2026 года. В ней на титульном листе появилось специальное поле «2» для перерасчётных заявлений.

2. Перерасчёт при уменьшении физических показателей

Этот вариант применяется, когда ИП продолжает деятельность, но в меньшем масштабе: закрыл один из магазинов при наличии других, уменьшил торговую площадь, продал один из автомобилей, сократил персонал.

Физические показатели, уменьшение которых даёт право на перерасчёт:

• число наёмных работников (занятых в патентной деятельности)
• площадь торгового зала или зала обслуживания
• количество транспортных средств
• количество объектов недвижимости (например, сдаваемых в аренду помещений)
• другие показатели, которые влияли на расчёт стоимости первоначального патента

Как работает механизм

ИП подаёт заявление на новый патент с актуальными показателями. ИФНС пересчитывает стоимость старого патента — исходя из срока с даты его начала до дня, предшествующего дате начала действия нового патента. Новый патент начинает действовать со дня, указанного в заявлении, и действует до конца срока первоначального патента.

Пример. ИП Соколова торгует в розницу через два магазина — площадью 60 и 40 кв. м — в одном районе Казани. Патент оформлен с 1 января по 31 декабря 2026 года на суммарную площадь 100 кв. м. Стоимость патента — 72 000 ₽. В мае она закрыла меньший магазин: с 15 мая торгует только на 60 кв. м.

Соколова подаёт заявление 20 мая (в пределах 10 дней с даты изменения). ИФНС:

• пересчитывает старый патент за период 1 января — 14 мая (135 дней): 72 000 / 365 × 135 = 26 630 ₽
• выдаёт новый патент с 15 мая по 31 декабря на площадь 60 кв. м с меньшей стоимостью

Если Соколова уже уплатила часть первоначального патента сверх 26 630 ₽, излишек появляется как положительное сальдо на её ЕНС и может быть зачтён или возвращён.

Пошаговая инструкция

Шаг 1. Зафиксируйте дату изменения показателей. Это дата фактического события: дата расторжения договора аренды, дата выхода последнего сотрудника, дата продажи транспортного средства. Именно от неё считается десятидневный срок.

Шаг 2. Заполните заявление по форме № ЕД-7-3/1226@. Используйте новую форму, действующую с 2 марта 2026 года. На титульном листе:

• поле «2» — отметьте, что заявление подаётся взамен ранее выданного патента в связи с уменьшением числа объектов
• укажите дату изменения количества объектов
• поле «1» при перерасчёте не заполняется

В основном листе укажите актуальные показатели — те, которые стали меньше.

Шаг 3. Подайте заявление в ИФНС в течение 10 дней со дня изменения показателей. Способы подачи (абз.1 п.2 ст.346.45 НК РФ):

• лично или через представителя по доверенности
• по почте с описью вложения
• через личный кабинет ИП на сайте ФНС
• по телекоммуникационным каналам связи

Шаг 4. Получите новый патент. ИФНС обязана выдать новый патент в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления (п.3 ст.346.45 НК РФ). Одновременно инспекция пересчитает стоимость первоначального патента.

Шаг 5. Сверьте сальдо на ЕНС. Если вы переплатили, на ЕНС образуется положительное сальдо. Его можно зачесть в счёт стоимости нового патента или других налогов, либо вернуть по заявлению по форме КНД 1112542 (ст.79 НК РФ).

3. Перерасчёт при закрытии патентной деятельности

Этот вариант применяется, когда ИП полностью прекращает вид деятельности, на который выдан патент, — не уменьшает масштаб, а закрывает направление целиком. Или когда закрывает само ИП.

Механизм здесь другой: ИП подаёт не заявление на новый патент, а заявление о прекращении деятельности. Налог пересчитывается исходя из фактического периода работы на ПСН (п.3 ст.346.49, п.1 ст.346.51 НК РФ).

При прекращении отдельного вида деятельности

Форма заявления — № 26.5-4 (утв. приказом ФНС № КЧ-7-3/882 от 04.12.2020). Подаётся в течение 10 календарных дней с момента прекращения деятельности.

Пример расчёта при досрочном прекращении. ИП Громов купил патент на грузоперевозки с 1 января по 31 декабря 2026 года за 60 000 ₽. В июне он продал все автомобили и прекратил перевозки. Последний день работы — 30 июня (180 дней).

Расчёт пересчитанного налога: 60 000 / 365 × 180 = 29 589 ₽.

Громов уплатил первый платёж (⅓) — 20 000 ₽. Налог по факту — 29 589 ₽. Он должен доплатить 9 589 ₽ в течение 20 дней с момента снятия с учёта. Если бы Громов уплатил патент полностью заранее, то получил бы возврат 30 411 ₽.

При закрытии ИП

Подавать отдельное заявление о прекращении патентной деятельности при ликвидации ИП не нужно — патент прекращается автоматически в дату внесения записи в ЕГРИП. Налоговая пересчитает стоимость патента самостоятельно. Если образуется переплата, подайте заявление по форме КНД 1112542 на возврат — уже после закрытия ИП, как физическое лицо.

4. Что нельзя сделать: ограничения перерасчёта

Перерасчёт возможен только в сторону уменьшения показателей. Если показатели выросли (наняли больше сотрудников, расширили площадь), нужно получать новый отдельный патент — пересчёт старого в сторону увеличения законом не предусмотрен.

Нельзя отказаться от действующего патента просто потому, что он оказался невыгодным, — без прекращения деятельности или изменения показателей. Добровольный отказ от ПСН в середине срока без закрытия направления не допускается.

Также перерасчёт не применяется, если изменился только фактический доход: патентный налог рассчитывается от потенциально возможного дохода, а не от реального. Если выручка упала — это не основание для пересчёта стоимости.

5. Частые вопросы

Пропустил 10 дней с момента изменения показателей — смогу ли я всё равно получить перерасчёт? Закон устанавливает 10-дневный срок как условие для перерасчёта при уменьшении показателей. До 2026 года за пропуск срока в перерасчёте отказывали. Сейчас прямого указания на последствия пропуска в НК РФ нет — уточняйте в своей ИФНС. Чтобы не рисковать, подавайте заявление в срок.

Могу ли я пересчитать патент, если сотрудник уволился, а потом я снова нанял нового? Перерасчёт при уменьшении числа работников возможен в момент сокращения. Если вы снова наймёте сотрудников, увеличить показатели нового патента не получится — нужно оформлять ещё один патент. Следите, чтобы общее число работников по всем патентам не превысило 15 человек.

Что происходит с уведомлением об уменьшении патента на взносы при перерасчёте? Уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы (форма КНД 1112021\) подаётся отдельно. При перерасчёте уведомление нужно скорректировать: указать уменьшенную стоимость нового патента и пересчитать вычет пропорционально.

Куда подавать заявление, если деятельность ведётся в другом регионе? В налоговую инспекцию того субъекта, в котором выдан патент. Это правило действует и при подаче заявления на новый патент взамен ранее выданного.

Могу ли я сначала закрыть ИП, а потом зарегистрироваться снова и получить патент? Да. Письмо Минфина от 23.05.2013 № 03-11-12/18502 подтверждает: вновь зарегистрированный ИП вправе сразу получить патент, даже если ранее добровольно отказался от ПСН.

6. Что ещё нужно знать