Декларация УСН для продавцов на маркетплейсах: как правильно считать доход

1. Почему маркетплейс — посредник, а не покупатель

Ozon, Wildberries, Яндекс Маркет работают по агентской схеме: они продают ваш товар покупателю от своего имени, но за ваш счёт. Это значит, что фактически деньги за товар платит покупатель, а маркетплейс лишь принимает эти деньги и потом перечисляет вам разницу после удержания своих услуг.

С точки зрения НК РФ (ст. 346.17), датой получения дохода считается день поступления денег на счёт посредника — то есть тот момент, когда покупатель оплатил заказ маркетплейсу. Не дата выплаты вам, а дата оплаты покупателем.

На практике это означает: дату дохода берите из отчёта маркетплейса о реализации, который площадка формирует по итогам каждого периода (обычно еженедельно или ежемесячно). Именно эти суммы и даты вносите в книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) и переносите в декларацию.

2. Как считать доход в декларации на УСН «Доходы» (6%)

На объекте «Доходы» в декларацию идёт полная сумма реализации — то, что заплатил покупатель, до любых удержаний маркетплейса.

Формула дохода: Доход = Стоимость проданного товара для покупателя − Возвраты

Комиссия маркетплейса, логистика, хранение и реклама — это ваши расходы на продвижение. На УСН «Доходы» они не уменьшают налоговую базу. Вы платите 6% со всей суммы, которую заплатил покупатель, а комиссию платите из собственных денег.

Пример. Ирина торгует аксессуарами через Ozon. За I квартал покупатели заплатили за её товары 300 000 ₽. Ozon удержал комиссию 60 000 ₽, за логистику — 15 000 ₽ и перечислил Ирине 225 000 ₽. В декларации Ирина указывает доход 300 000 ₽ (не 225 000 ₽). Налог: 300 000 × 6% = 18 000 ₽. Ирина уменьшает налог на страховые взносы за себя и платит итоговую сумму.

3. Как считать доход и расходы на УСН «Доходы минус расходы» (15%)

На этом объекте логика та же: в доходах по-прежнему отражается полная стоимость продажи. Но теперь все затраты на работу с маркетплейсом — расходы, которые уменьшают налоговую базу.

В расходы можно включить:

• Комиссию маркетплейса за продажу
• Расходы на логистику и доставку
• Плату за хранение на складе маркетплейса
• Расходы на рекламу и продвижение внутри площадки
• Стоимость самого товара (себестоимость)
• Страховые взносы

Пример. Михаил продаёт электронику через Wildberries, объект «Доходы минус расходы». Продажи за I квартал — 1 200 000 ₽, возвраты — 80 000 ₽, итого доход — 1 120 000 ₽. Расходы: себестоимость товаров 600 000 ₽, комиссия WB 150 000 ₽, логистика 40 000 ₽, хранение 20 000 ₽. Итого расходов 810 000 ₽. Налоговая база: 1 120 000 − 810 000 = 310 000 ₽. Налог: 310 000 × 15% = 46 500 ₽.

4. Особенности разных площадок: на что обратить внимание

Ozon формирует ежемесячный акт реализации, в котором отражены все продажи, возвраты и удержания. Строка «Итого к начислению» — это не доход, а сумма к выплате вам после всех удержаний. В декларацию идёт строка, отражающая выручку от реализации покупателями.

Wildberries публикует отчёт раз в неделю. Особенность: площадка часто устанавливает скидки от себя, и покупатель платит меньше. Доходом признаётся сумма, которую фактически заплатил покупатель — то есть цена уже со скидкой WB. Если Wildberries компенсирует продавцу часть скидки — эта компенсация тоже входит в доход.

Яндекс Маркет работает аналогично: доход — полная цена для покупателя, дата — день оплаты покупателем. Яндекс Маркет формирует акты в личном кабинете продавца.

5. Возвраты, бонусы и кешбэк: как учитывать

Возвраты. Если покупатель вернул товар, ранее отражённый в доходах, сумму возврата можно вычесть из дохода в том периоде, когда маркетплейс фактически вернул деньги. В КУДиР такая запись идёт со знаком «минус». Важно: уменьшать можно только доход текущего периода — уточнять прошлые декларации не нужно, если возврат произошёл в новом периоде.

Бонусы и баллы. Если маркетплейс начисляет вам баллы или бонусы, которые потом конвертируются в деньги и выплачиваются — это доход в момент получения денег. Если баллы используются только для оплаты рекламы внутри площадки и никогда не становятся «живыми» деньгами — такая сумма не является доходом.

Акционные скидки от маркетплейса. Если платформа участвует в акции и часть скидки для покупателя компенсирует вам — компенсация включается в доход. Если маркетплейс не компенсирует ничего и скидка идёт полностью за его счёт — доходом считается только фактически уплаченная покупателем сумма.

6. Частые вопросы

Нужно ли показывать в декларации все продажи или только выплаченные суммы? Все продажи — по полной стоимости для покупателя. Выплаты на счёт — это не доход, а расчёт с агентом (маркетплейсом). Налоговая сверяет данные из декларации с теми, что маркетплейс передаёт в ФНС — расхождения обнаруживаются автоматически.

Когда именно вносить доход в КУДиР: по дате отчёта площадки или по дате выплаты? По дате оплаты покупателем — то есть по датам из отчёта маркетплейса о реализации. Если маркетплейс формирует сводный отчёт раз в неделю или месяц, можно вносить итоговую сумму на дату, указанную в отчёте как последний день периода.

Что если маркетплейс удержал деньги за недостачу или порчу товара? Такое удержание — расход (на УСН 15%) или просто уменьшение суммы поступлений, не влияющее на доход (на УСН 6%). Доходом была сумма, полученная от покупателей; удержание маркетплейса — отдельная хозяйственная операция.

7. Что ещё нужно знать

• Авансовые платежи по УСН: расчёт, сроки и уведомления
• Как отразить страховые взносы в декларации по УСН
• Декларация УСН в 2026 году: полное руководство