Авансовые платежи по УСН: как рассчитать, в какие сроки платить и когда подавать уведомления

1. Когда и зачем платить авансовые платежи по УСН

УСН-щики платят налог в бюджет четыре раза в год: три авансовых платежа по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев, и итоговый налог — по результатам всего года. Авансы не являются отдельным налогом — это предоплата по УСН. В годовой декларации все три аванса вычитаются из начисленного налога.

Авансовый платёж по УСН не привязан к подаче декларации. Декларация сдаётся один раз в год, а авансы платятся три раза. Эту путаницу допускают чаще всего начинающие ИП: они ждут конца года и декларации, а пени тем временем копятся.

Правовое основание — п. 3–4 ст. 346.21 НК РФ.

2. Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2026 году

За каждый отчётный период установлен единый срок уплаты — 28-е число месяца, следующего за окончанием квартала.

• За I квартал (январь–март) — не позднее 28 апреля 2026
• За полугодие (январь–июнь) — не позднее 28 июля 2026
• За 9 месяцев (январь–сентябрь) — не позднее 28 октября 2026
• Налог за весь год — не позднее 28 марта 2027 (ООО) и 28 апреля 2027 (ИП)

Если 28-е число совпадает с выходным или праздником, срок переносится на ближайший рабочий день.

3. Как рассчитать авансовый платёж на УСН «Доходы» (6%)

Авансы считаются нарастающим итогом с начала года — не за квартал отдельно, а с 1 января.

Формула: Аванс к уплате = Доходы с начала года × Ставка − Страховые взносы − Предыдущие авансы

Стандартная ставка — 6%. Регионы вправе снижать её до 1%.

Пример. Дмитрий — ИП без сотрудников на УСН «Доходы».

• За I квартал: доходы — 500 000 ₽, взносы уплачены — 15 000 ₽ Аванс = 500 000 × 6% − 15 000 = 30 000 − 15 000 = 15 000 ₽

• За полугодие: доходы нарастающим итогом — 900 000 ₽, взносы уплачены — 30 000 ₽ Аванс = 900 000 × 6% − 30 000 − 15 000 (уже заплачен) = 54 000 − 30 000 − 15 000 = 9 000 ₽

• За 9 месяцев: доходы — 1 400 000 ₽, взносы уплачены — 45 000 ₽ Аванс = 1 400 000 × 6% − 45 000 − 24 000 (предыдущие авансы) = 84 000 − 45 000 − 24 000 = 15 000 ₽

Обратите внимание: ИП без сотрудников уменьшает аванс на страховые взносы без ограничений — вплоть до нуля. ИП с работниками и ООО — не более чем на 50% от рассчитанного аванса (ст. 346.21 НК РФ).

4. Как рассчитать авансовый платёж на УСН «Доходы минус расходы» (15%)

На этом объекте авансы считаются с разницы между доходами и расходами — также нарастающим итогом.

Формула: Аванс к уплате = (Доходы − Расходы) с начала года × Ставка − Предыдущие авансы

Стандартная ставка — 15%, регионы могут снижать до 5%.

Пример. Ольга — ИП на УСН «Доходы минус расходы», ставка 15%.

• За I квартал: доходы — 800 000 ₽, расходы — 600 000 ₽ Аванс = (800 000 − 600 000\) × 15% = 200 000 × 15% = 30 000 ₽

• За полугодие: доходы — 1 500 000 ₽, расходы — 1 100 000 ₽ Аванс = (1 500 000 − 1 100 000\) × 15% − 30 000 = 60 000 − 30 000 = 30 000 ₽

На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы не вычитаются отдельно из аванса — они включаются в состав расходов.

5. Уведомление об авансовом платеже: зачем нужно и как заполнить

С 2023 года налоги платятся через единый налоговый счёт (ЕНС). Чтобы налоговая знала, куда направить деньги, до уплаты аванса нужно подать уведомление об исчисленных суммах по форме из приказа ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Без уведомления сумма просто зависнет на ЕНС — налоговая не спишет её в счёт авансового платежа по УСН, и пени продолжат начисляться.

Сроки подачи уведомлений в 2026 году:

• За I квартал — не позднее 27 апреля 2026
• За полугодие — не позднее 27 июля 2026
• За 9 месяцев — не позднее 26 октября 2026

Уведомление подаётся за день до срока уплаты — это не случайность: налоговой нужно время на разнесение.

Ключевые поля уведомления:

• КПП и ОКТМО — как в декларации УСН
• КБК — зависит от объекта налогообложения. Для УСН «Доходы»: 182 1 05 01011 01 1000 110. Для УСН «Доходы минус расходы»: 182 1 05 01021 01 1000 110
• Код отчётного периода: 34/01 — за I квартал, 34/02 — за полугодие, 34/03 — за 9 месяцев
• Сумма к уплате — именно сумма текущего аванса, а не нарастающим итогом

Если в каком-то квартале аванс получился равным нулю или к уменьшению — уведомление подавать не обязательно, но можно. Письмо ФНС от 22.06.2023 № СД-4-3/7941@ подтверждает: уведомление с суммой ноль или «к уменьшению» допустимо.

6. Как авансы отражаются в декларации УСН

В годовой декларации авансовые платежи попадают в раздел 1.1 (для объекта «Доходы») или 1.2 (для объекта «Доходы минус расходы»). Там указываются суммы авансов, которые нужно было уплатить по итогам каждого периода, — именно начисленные суммы, а не фактически перечисленные.

По строкам декларации:

• Строки 020, 040, 070 — суммы авансов по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев к уплате
• Строки 050, 080 — авансы к уменьшению (если начисленный аванс оказался меньше предыдущего)
• Строка 100 или 110 — налог к уплате или к уменьшению по итогам года

Если авансы были рассчитаны и уплачены правильно, строка 100 покажет небольшую сумму к доплате или строка 110 — сумму, которую налоговая вернёт или зачтёт.

7. Частые вопросы

Нужно ли платить авансы, если за квартал не было доходов? Если доходов не было и налоговая база равна нулю — авансовый платёж тоже равен нулю. Платить ничего не нужно. Уведомление подавать не обязательно, но и не запрещено. Декларацию всё равно сдадите в конце года, даже если весь год была нулевая база.

Что будет, если я переплатил аванс? Переплата попадёт на ваш единый налоговый счёт и уменьшит итоговый налог по декларации или любой другой долг перед бюджетом. При желании переплату можно вернуть на расчётный счёт — через заявление в налоговую.

Могу ли я уменьшить аванс на взносы, которые ещё не заплатил? На УСН «Доходы» ИП без работников с 2023 года вправе уменьшить авансы на фиксированные взносы за текущий год до их фактической уплаты. Это правило закреплено в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Можно ли не подавать уведомление, а просто заплатить? До конца 2023 года был переходный период, когда уведомление заменялось платёжным поручением со статусом «02». С 2024 года этот способ не действует. Без уведомления налоговая не знает, какой именно налог вы платите, и деньги останутся нераспределёнными на ЕНС.

13. Что ещё нужно знать

• Полное руководство по заполнению декларации УСН
• Как отразить страховые взносы в декларации по УСН
• Декларация УСН для ИП: сроки, особенности, уменьшение на взносы