Содержание:
Внимание! Декларацию УСН для ИП нужно сдать до 27 апреля. Получите её сейчас.
Заполните декларацию УСН онлайн
Ответьте на вопросы — получите готовую декларацию для подачи в налоговую. Без ошибок, за 15 минут.
Дата обновления:
Убытки прошлых лет в декларации по УСН: правила переноса и заполнение строки 230
- 2 апреля 2026
- Просмотров:
Если в прошлые годы расходы превышали доходы, вы работали «в минус» — и теперь этот убыток можно законно использовать, чтобы уменьшить налог за текущий год. Механизм называется переносом убытков прошлых лет и доступен только для объекта «Доходы минус расходы». На УСН «Доходы» убытков не бывает — там налоговая база не может быть отрицательной. Подробнее о структуре декларации УСН — Полное руководство по заполнению декларации
1. Что считается убытком и когда его можно перенести
Убыток по УСН «Доходы минус расходы» — это сумма, на которую расходы за год превысили доходы. Убыток фиксируется в КУДиР и в декларации и переносится на будущие налоговые периоды.
Правила переноса установлены п. 7 ст. 346.18 НК РФ:
- Срок переноса — не более 10 лет после года, в котором получен убыток. Убыток 2015 года можно учесть до 2025 года включительно, убыток 2016-го — до 2026 года и так далее.
- Убытки переносятся строго в хронологическом порядке — сначала более ранние, затем более поздние.
- Убыток нельзя переносить авансовыми платежами — только при расчёте годового налога.
- Если в текущем году вы снова получили убыток — убытки прошлых лет в декларации не отражаются (строка 230 остаётся пустой).
Рассчитайте налог с учётом убытков прошлых лет автоматически
Укажите данные о доходах и убытках — сервис правильно заполнит декларацию и рассчитает итоговый налог.
2. Как перенести убыток: шаг за шагом
Шаг 1. Найдите суммы убытков по годам. Суммы убытков берутся из деклараций прошлых лет — строка 253 за соответствующий год. Также они фиксируются в разделе III КУДиР, строки 010–110.
Шаг 2. Рассчитайте налоговую базу текущего года. В разделе 2.2 декларации строка 243 = строка 213 (доходы) − строка 223 (расходы). Это и есть база до учёта убытков.
Шаг 3. Определите, сколько убытков можно перенести. Сумма переносимых убытков не может превышать налоговую базу текущего года (строка 243). Нельзя перенести убытки «в запас» — только до нуля базы, но не в минус.
Шаг 4. Заполните строку 230 раздела 2.2. В строку 230 внесите сумму убытка прошлых лет, которую уменьшаете в текущем году. Это число не может превышать строку 243.
Шаг 5. Рассчитайте итоговую базу и налог. Строка 243 − строка 230 = строка 243 (уменьшенная налоговая база). Налог: строка 243 уменьшенная × ставка (обычно 15%).
3. Пример расчёта с переносом убытков
Надежда — ИП на УСН «Доходы минус расходы». В 2023 году у неё был убыток 180 000 ₽, в 2024 году — убыток 60 000 ₽. В 2025 году дела пошли лучше: доходы — 900 000 ₽, расходы — 700 000 ₽, налоговая база — 200 000 ₽.
Порядок списания убытков — с более ранних:
- Сначала убыток 2023 года: 180 000 ₽ (полностью умещается в базу 200 000 ₽)
- Остаток базы после первого убытка: 200 000 − 180 000 = 20 000 ₽
- Убыток 2024 года: берём 20 000 ₽ (не более остатка базы)
- Остаток убытка 2024 года: 60 000 − 20 000 = 40 000 ₽ (перейдёт на 2026 год)
В строке 230 декларации Надежды будет: 200 000 ₽ (180 000 + 20 000). Итоговая налоговая база: 200 000 − 200 000 = 0 ₽. Налог: 0 ₽.
Но есть нюанс: при нулевой или отрицательной базе Надежда должна сравнить рассчитанный налог с минимальным налогом — 1% от годовых доходов.
Скачать действующую декларацию УСН
Образец нулевой отчетности на УСН
4. Раздел III КУДиР — откуда берутся цифры
Перед заполнением декларации убедитесь, что в КУДиР правильно заполнен раздел III. Именно оттуда берётся сумма для строки 230:
- Строки 010–110 — убытки по годам, на начало текущего года
- Строка 120 — налоговая база текущего года (равна строке 243 декларации до учёта убытков)
- Строка 130 — сумма убытка, уменьшающая базу (равна строке 230 декларации)
- Строка 140 — убыток текущего года (если есть)
- Строки 150–250 — остаток убытков на следующие периоды
Важно! Если налоговая запросит книгу учёта на проверку, раздел III должен полностью совпадать с данными декларации. Расхождения между КУДиР и декларацией — основание для доначисления налога.
5. Частые вопросы
Можно ли перенести убытки, если я перешёл с УСН на ОСНО, а потом вернулся на УСН? Нет. Убытки, полученные в период применения ОСНО, не переносятся на УСН — и наоборот. Перенос работает только в рамках одного режима налогообложения. Если вы год были на ОСНО, а потом снова перешли на УСН, убыток «осношного» года не учитывается.
Нужно ли хранить декларации прошлых лет, чтобы подтвердить убытки? Да. Налоговая вправе проверить правомерность переноса убытков в течение всего срока, пока вы их используете. Храните декларации и КУДиР за те годы, в которых были убытки — вплоть до 10 лет после их учёта.
Что будет, если я пропущу год и не перенесу убыток — сгорит ли он? Нет. Убыток не сгорает, если вы не использовали его в каком-то конкретном году. Главное — уложиться в 10-летний срок. Если в одном году налоговая база была нулевой и использовать убыток было не нужно, он просто остаётся «в запасе» для следующего года.