Содержание:
Внимание! Декларацию УСН для ИП нужно сдать до 27 апреля. Получите её сейчас.
Дата обновления:
Декларация по УСН для СНТ: членские взносы, раздел 3 и разграничение доходов
- 2 апреля 2026
- Просмотров:
Садовые некоммерческие товарищества (СНТ) часто применяют упрощённую систему налогообложения. Главный вопрос при заполнении декларации — что является доходом для целей УСН, а что не облагается налогом. Ответ определяется тем, откуда поступили деньги: от членов СНТ в виде взносов или от коммерческой деятельности.
1. Что не является доходом СНТ для целей УСН
Членские и вступительные взносы в СНТ признаются целевыми поступлениями согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ. Они не включаются в доходы для расчёта налога по УСН — при условии, что СНТ ведёт раздельный учёт целевых и прочих поступлений.
К целевым поступлениям СНТ относятся:
- Членские взносы (ежегодные, ежемесячные или иные периодические)
- Вступительные взносы от новых членов
- Целевые взносы на конкретные нужды (озеленение, ремонт дорог, видеонаблюдение)
Если СНТ получает субсидию из бюджета — она также является целевым финансированием и не облагается налогом, пока используется по назначению.
Заполните декларацию УСН онлайн
2. Раздел 3 декларации: как отражать взносы
Целевые поступления СНТ отражаются в разделе 3 декларации по УСН. Кодировка:
- Код 120 — членские взносы (вступительные, ежегодные и периодические)
- Код 123 — взносы учредителей, если они поступают отдельно
В разделе 3 указываются: сумма полученных взносов (графа 3), сумма, израсходованная по назначению в течение года (графа 4), остаток, срок использования которого ещё не истёк (графа 6).
Важно! Если средства израсходованы не по уставным целям или накопленный остаток не использован после истечения срока — они попадают в графу 7 и превращаются в налогооблагаемый доход. ФНС может проверить соответствие сметы расходов суммам в разделе 3.
3. Что облагается налогом в СНТ
Доходами для целей УСН в СНТ являются поступления от деятельности, не связанной с уставными целями:
- Арендная плата за земельные участки, имущество или оборудование СНТ
- Плата за использование территории или инфраструктуры посторонними лицами
- Доходы от реализации излишков (например, урожай с общих посадок)
- Пени за просрочку уплаты взносов (спорный вопрос, рекомендуется уточнить)
Именно эти суммы попадают в разделы 2.1.1 или 2.2 декларации — в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
4. Практический пример
СНТ «Рябина» применяет УСН «Доходы» (6%). За 2025 год поступило: членских взносов — 1 800 000 ₽, доходов от аренды трансформаторной будки — 120 000 ₽.
В декларации:
- Раздел 3: членские взносы 1 800 000 ₽ (код 120\) — налогом не облагаются
- Раздел 2.1.1, строка 110: доходы 120 000 ₽
- Налог: 120 000 × 6% = 7 200 ₽ (минус страховые взносы работников)
Заполните декларацию УСН онлайн
5. Частые вопросы
Облагаются ли налогом взносы на ремонт дороги, если они собираются отдельно от членских? Нет, если такие взносы закреплены в уставе СНТ как целевые и расходуются строго на ремонт дороги. Отразите их в разделе 3 по коду 120 с указанием целевого назначения. Если СНТ не потратит деньги по назначению — они станут доходом.
Нужно ли вести раздельный учёт, если СНТ не ведёт коммерческой деятельности? Даже без коммерции раздельный учёт обязателен: это условие для признания взносов целевыми поступлениями. Без него налоговая вправе признать все поступления доходом и начислить налог на всю сумму.