Содержание:
Внимание! Декларацию УСН для ИП нужно сдать до 27 апреля. Получите её сейчас.
Дата обновления:
Декларация УСН для НКО: целевые поступления в разделе 3 и налогооблагаемые доходы
- 2 апреля 2026
- Просмотров:
Некоммерческая организация (НКО) на УСН сдаёт ту же декларацию, что и коммерческие организации, — но с одной принципиальной особенностью: значительная часть поступлений НКО не облагается налогом. Они отражаются в разделе 3, а не в доходах. Всё зависит от того, как квалифицируются деньги: как целевые поступления или как коммерческая выручка.
1. Что НКО не включает в доходы
Пункт 2 ст. 251 НК РФ перечисляет целевые поступления, которые не облагаются налогом при УСН. Для НКО к ним относятся:
- Членские и вступительные взносы (код 120\)
- Пожертвования физических и юридических лиц (код 121\)
- Взносы учредителей (код 123\)
- Гранты от российских и иностранных грантодателей (код 010–015)
- Субсидии из бюджетов всех уровней (код 012 или иные коды группы 010\)
- Имущество, переданное НКО безвозмездно на уставные цели
Все эти поступления отражаются в разделе 3 декларации. В налоговую базу раздела 2.1.1 или 2.2 они не попадают.
Подробнее о разделе 3 — в статье: Раздел 3 декларации УСН: правила заполнения (UB-9050). Полное руководство: Декларация УСН в 2026 году.
Заполните декларацию УСН онлайн
2. Что НКО включает в доходы
Если НКО ведёт предпринимательскую деятельность — доходы от неё облагаются налогом по УСН. К коммерческим доходам НКО относятся:
- Выручка от платных услуг (образовательных, консультационных, оздоровительных и т.д.)
- Арендная плата за имущество НКО
- Доходы от продажи товаров
Эти суммы отражаются в разделе 2.1.1 (объект «Доходы») или 2.2 (объект «Доходы минус расходы»). НКО обязана вести раздельный учёт целевых и коммерческих поступлений — иначе все поступления могут быть признаны доходом.
3. Как заполнить раздел 3 для НКО
Каждый вид целевых поступлений — отдельная строка в разделе 3:
- Графа 1 — код вида поступлений (120 для взносов, 121 для пожертвований и т.д.)
- Графа 3 — общая сумма поступления за год
- Графа 4 — сумма, израсходованная по назначению
- Графа 6 — остаток в пределах установленного срока использования
- Графа 7 — средства, использованные не по назначению или с истёкшим сроком (включаются в доход)
Пример. Фонд «Добро» применяет УСН «Доходы». За 2025 год получено: пожертвований — 900 000 ₽, потрачено по назначению — 750 000 ₽, остаток — 150 000 ₽ (срок использования — до 30 июня 2026 года). Также получен грант 300 000 ₽, полностью израсходован. Доходы от платных семинаров — 120 000 ₽.
В декларации:
- Раздел 3: пожертвования 900 000 ₽ (код 121), грант 300 000 ₽ (код 010\)
- Раздел 2.1.1: доход 120 000 ₽, налог 7 200 ₽
Заполните декларацию УСН онлайн
4. Частые вопросы
Нужно ли отражать в разделе 3 средства, которые НКО получила как безвозмездную помощь от другой НКО? Да. Средства, поступившие в рамках целевой передачи от другой организации на уставные цели, являются целевыми поступлениями и отражаются в разделе 3.
Что происходит, если пожертвования не потрачены к концу года и срок использования истёк? Они отражаются в графе 7 раздела 3 и включаются в состав доходов. Налог начисляется по ставке УСН. Поэтому важно заранее планировать расходование целевых средств или согласовывать продление сроков с жертвователем.
Может ли НКО применять объект «Доходы минус расходы»? Да. Если у НКО есть коммерческая деятельность и значительные расходы, связанные с ней, «Доходы минус расходы» может быть выгоднее. Целевые средства, отражённые в разделе 3, в расходы по разделу 2.2 не включаются и налоговую базу не уменьшают.